某商贸公司为增值税一般纳税人,并具有进出口经营权。2005年3月发生相关经营业务如下: (1

Question

某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005年3月发生相关经营业务如下：

（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；

（2）将生产中的价值500000元旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了修理设备；

（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。

（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元）

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税；

（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；

（4）计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

Answer 1

正确答案：
（1）进口关税的计算： 
①进口小轿车应纳关税=（400000+30000+40000+20000）×20%=98000（元）  
②修理设备应纳关税=（50000+100000）×20%=30000（元）  
③进口卷烟应纳关税=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元） 
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=568000（元） 
（2）进口小轿车消费税的计算： 
（400000+30000+40000+20000+98000进口关税）÷（1－8%）×8%=588000÷（1－8%）×8%=51130.43（元） 
（3）进口卷烟消费税的计算：  
①定额消费税=80000×0.6=48000（元） 
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格 
=［（2000000+120000+80000+440000进口关税+48000定额消费税）÷（1－30%）］÷80000=［2688000÷（1－30%）］÷80000=3840000÷80000=48（元） 
计算结果每标准条卷烟价格小于50元，所以适用从价消费税适用30%的税率。 
进口卷烟应纳消费税=从价税+从量税=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000（元） 
（4）增值税的计算：  
①进口小轿车应纳增值税=（400000+30000+40000+20000+98000进口关税）÷（1－8%）×17%=588000÷（1－8%）×17%=108652.17（元）  
②修理设备应纳增值税=（50000+100000+30000）×17%=30600（元）  
③进口卷烟应纳增值税=3840000×17%=652800(元) 
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计=792052.17(元) 
本题考核进口环节各项税金计算。主要考核点： 
（1）关税完税价格包括进口货物买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险费用，运往境外修理的货物完税价格为修理费、料件费；（2）进口消费税组价公式运用，特别是进口卷烟组价中应包含从量消费税，税率没有给出；（3）进口增值税组价同进口消费税组价。