20X4年1月1日，A公司以每张900元的价格从证券市场中购入某公司5年期债券1000张，共支付价款90万元另支付交易费用5000元。该债券每张面值1000元，票面利率5%，到期一次还本付息，且利息不

Question

20X4年1月1日，A公司以每张900元的价格从证券市场中购入某公司5年期债券1 000张，共支付价款90万元

• 另支付交易费用5 000元。该债券每张面值1000元，票面利率5%，到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。辉正公司将购入的 债券划分为持有至到期投资。

• 要求：请为A公司作出相关计算和会计处理。

   

Answer 1

20X4年1月1日购入分录：
借：持有至到期投资---面值 1000*1000=1000000
应收利息 50000
贷：银行存款 905000
持有至到期投资---利息调整 145000
期初摊余成本：1000000-145000=855000
20X5年12月31日：
借：应收利息 50000
贷：投资收益 855000*5%=42750
持有至到期投资-----利息调整 7250
期末摊余成本=855000-7250=847750
20X6年12月31日：
借：应收利息 50000
贷：投资收益 847750*5%=42387.5
持有至到期投资-----利息调整 7612.5
期末摊余成本=847750-7612.5=840137.5
20X7年12月31日：
借：应收利息 50000
贷：投资收益 840137.5*5%=42006.88
持有至到期投资-----利息调整 7993.22
期末摊余成本=840137.5-7993.22=832144.38
20X8年12月31日：
借：应收利息 50000
贷：投资收益 832144.38*5%=41607.22
持有至到期投资-----利息调整 8392.78
20X9年1月1日：
借：银行存款 1250000
持有至到期投资-----利息调整 145000+7250+7612.5+7993.22+8392.78=176248.5
贷：应付利息 50000*5=250000
持有至到期投资---面值 1000*1000=1000000
投资收益 176248.5