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抵销本期销售商品结转的存货跌价准备怎么算,20÷100×202010年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2010年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。
题目详情
抵销本期销售商品结转的存货跌价准备怎么算,20÷100×20
2010年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2010年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。P公司A商品每件成本为1.5万元。2010年S公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。2010年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2011年S公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2011年12月31日,S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。
P公司2010年和2011年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下:
前面省略
(2)2011年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产
借:未分配利润——年初 50
贷:营业成本 50
借:递延所得税资产 12.5
贷:未分配利润——年初 12.5
②抵销期末存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产
借:营业成本 40
贷:存货 40[80×(2-1.5)]
借:所得税费用 2.5
贷:递延所得税资产 2.5
③抵销期初存货跌价准备及递延所得税资产
借:存货——存货跌价准备 20
贷:未分配利润——年初 20
借:未分配利润——年初 5
贷:递延所得税资产 5
④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备
借:营业成本 4(20÷100×20)
贷:存货——存货跌价准备 4
⑤调整本期存货跌价准备和递延所得税资产的抵销数
2011年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元,存货跌价准备的期末余额为48万元,期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元,本期应抵销的存货跌价准备=40-(20-4)=24(万元)。
借:存货——存货跌价准备 24
贷:资产减值损失 24
2011年12月31日,存货跌价准备可抵销的余额为40万元,应抵销递延所得税资产的余额为10万元本期抵销递延所得税资产计入所得税费用的金额为5万元。
借:所得税费用 5
贷:递延所得税资产 5
抵销本期销售商品结转的存货跌价准备为什么是20÷100×20?
2010年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2010年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。P公司A商品每件成本为1.5万元。2010年S公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。2010年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2011年S公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2011年12月31日,S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。
P公司2010年和2011年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下:
前面省略
(2)2011年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产
借:未分配利润——年初 50
贷:营业成本 50
借:递延所得税资产 12.5
贷:未分配利润——年初 12.5
②抵销期末存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产
借:营业成本 40
贷:存货 40[80×(2-1.5)]
借:所得税费用 2.5
贷:递延所得税资产 2.5
③抵销期初存货跌价准备及递延所得税资产
借:存货——存货跌价准备 20
贷:未分配利润——年初 20
借:未分配利润——年初 5
贷:递延所得税资产 5
④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备
借:营业成本 4(20÷100×20)
贷:存货——存货跌价准备 4
⑤调整本期存货跌价准备和递延所得税资产的抵销数
2011年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元,存货跌价准备的期末余额为48万元,期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元,本期应抵销的存货跌价准备=40-(20-4)=24(万元)。
借:存货——存货跌价准备 24
贷:资产减值损失 24
2011年12月31日,存货跌价准备可抵销的余额为40万元,应抵销递延所得税资产的余额为10万元本期抵销递延所得税资产计入所得税费用的金额为5万元。
借:所得税费用 5
贷:递延所得税资产 5
抵销本期销售商品结转的存货跌价准备为什么是20÷100×20?
▼优质解答
答案和解析
对外销售的20件商品已提取的存货跌价准备要转出,是20*(20/100)=4
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