东方娱乐城成立于2002年1月1日,是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的

Question

东方娱乐城成立于2002年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：

（1）取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入对万元，会员卡费收入100万元。

（2）成本支出220万元。

（3）销售税金及附加 71.5万元，其中营业税 65万元，城市维护建设税4.55万元，教育费附加1.95万元。

（4）发生期间费用108.5万元，其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧2万元，广告费用30万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元（未代扣代缴个人所得税），支付利息40万元（金融机构同期、同类贷款利息为25万元）。

（5）应纳税所得额为0.

要求：

（1）逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。

（2）依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。

Answer 1

正确答案：
（1）存在问题及税费计算：
    部分收入因适用税率不正确，致使营业税计算有误。
    营业税=（150+50+100+30+70）×20%=400×20%=80（万元）
    ①因营业税计算不正确，致使城建税计算有误。
    城建税=80×7%=5.6（万元）
    ②因营业税计算不正确，致使教育费附加计算有误。
    教育费附加=80×3%=2.4（万元）
    ③以经营租赁方式租入固定资产，不得提取折旧，因而不能在税前扣除
    ④广告费支出超过税法规定的税前列支标准。
    不能在税前列支的金额=30－400×2%=22（万元）
    ⑤支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。
    ⑥利息在税前全额扣除不正确，应按税法规定扣除。
    不能在税前扣除的金额=40－25=15（万元）
    ⑦应纳税所得额计算不正确
    应纳税所得额=150+50+30+70+100－220－（108.5－2）+22+30+15－80－5.6－2.4=52.5（万元）
    应纳企业所得税52.5×33%≈17.33（万元）
    ⑧支付佣金未代扣代缴个人所得税不正确。
（2）应承担的法律责任
    ①偷税数额=80+5.6－65－4.55+17.33=33.38（万元）
    ②应纳税额=80+5.6+17.33=102.93（万元）
    ③偷税数额÷应纳税额=33.38÷102.93≈32.43%
    ④因偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过10万元，构成了犯罪。
    ⑤首先由税务机关追缴娱乐城所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款；然后移送司法机关对娱乐城有关直接责任人依法处以3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
    ⑥对娱乐城支付给本企业雇员的佣金未代扣代缴个人所得税问题，应由税务机关向其雇员追缴税款，并对娱乐城处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。