甲公司为增值税一般纳税人,1999年11月采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资60

Question

甲公司为增值税一般纳税人，1999年11月采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资60万元。另外领用A原材料一批，账面计划成本为240万元，应转出的进项额为40.39万元。A材料期初账面余额为300万元，实际成本为290万元，本月购进A材料200万元，实际成本为205万元。安装生产线领用本企业生产的产品一批，账面价值为23万元，计税价格25万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线1999年12月已达到预定可使用状态。甲公司的增值税税率为17%。

要求：计算该生产线的入账价值及账务处理。（答案中金额单位用万元表示）

Answer 1

正确答案：
（1）领用工程物资的账务处理：   
借：在建工程 60   
贷：工程物资 60   
（2）领用原材料的账务处理：   
材料成本差异率=（5-10）÷（300+200）×100%=-1%   
生产线发出材料成本差异=240×（-1%）=-2.4（万元）   
借：在建工程 240   
贷：原材料 240   
借：在建工程 -2.4   
贷：材料成本差异 -2.4   
借：在建工程 40.39   
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 40.39   
（3）领用本企业生产的产品：   
借：在建工程 27.25   
贷：库存商品 23   
应交税金-应交增值税（销项税额） 4.25   
该生产线的入账价值=60+240+（-2.4）+40.39+27.25=365.24（万元）   
借：固定资产 365.24   
贷：在建工程 365.34