A股份有限公司为制造业企业,增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;销售单价除标明为含

Question

A股份有限公司为制造业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。按每笔销售分别结转销售成本。A公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。12月初A产品库存200件，“存货跌价准备一A产品”科目余额为400万元，其他产品未计提存货跌价准备。A公司2007年12月发生如下业务：

(1)1日，向甲企业销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。

(2)A公司经营以旧换新业务，5日，向M公司销售B产品两件，单价为33万元，单位销售成本为15万元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1.11万元(不考虑增值税)；实际收到货款75万元。

(3)5日，向乙公司销售G产品100台，销售价格为每台10万元，成本为每台8万元，于当日发货100台，同时收到该公司支付的部分货款1000万元。28日，因该产品的包装质量问题同意给予乙公司每台1万元的销售折让。A公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向乙公司开具红字增值税专用发票。

(4)10日，向丙公司销售材料一批，价款为1050万元，该材料销售成本为750万元。当日收到已承兑商业票据一张。材料已发出。

(5)12日，甲企业要求退回本年5月4日购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，同意该企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(6)13日，M公司要求退回2006年12月4曰购买的10件B产品。该产品销售单价为33万元，单位销售成本为15万元，已确认入账，价款已收取。经查明退货原因系产品质量问题，同意该企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，货款尚未退回。

(7)15日，与丁公司签订一份C产品的销售合同。合同主要条款如下：A公司向丁公司销售C产品并负责安装，合同总价款为2840万元(含增值税税额)；丁公司在A公司交付设备时支付合同总价款的60%，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于18日将该C商品运抵丁公司，丁公司于当日支付货款。A公司发出商品的实际成本为1500万元，预计安装费用为80万元。安装工作于12月20日开始，预计2008年2月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用60万元，安装费用已以银行存款支付。

(8)23日，采用收取手续费方式委托戊公司代销新款D产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款的10%新款D产品的成本为每台3万元。协议还规定，

A公司应收购戊公司在销售新款产品时回收的旧款D产品，每台旧款D产品的收购价格为0.08万元。商品已经发出。31日，A公司收到戊公司转来的代销清单，注明新款产品已销售D产品150台。31日，A公司收到戊公司交来的旧款D产品150台，已预收入库，同时收到货款存入银行(已扣减旧款D产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款产品相关的税费。

(9)25日，甲企业来函提出12月1日购买的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。余款收到并存入银行。

(10)25日，A公司与T公司签订一份E产品销售合同。合同主要条款如下：A公司向T公司销售E产品，合同总价款为800万元；同时与T公司签订安装E产品劳务合同，合同总价款为30万元(含增值税)。A公司已将E产品交付T公司，商品价款二已全部收到，同时T公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于12月26日将该设备运抵T公司。A公司发出的设备的实际成本为500万元，预计安装劳务成本为20万元。安装工作于12月26日开始，预计2008年1月10日完成安装。发生安装费用15万元，安装费用以银行存款支付。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。假定甲公司设置“劳务成本”科目归集该劳务合同相关的成本费用。

(11)31日，计算本月应交纳的城市维护建设税12.57万元，其中产品销售应交纳11.32万元，销售材料应交纳1.25万元。

要求：根据上述业务编制A公司相关的会计分录。

Answer 1

正确答案：
【答案】
(1)借：应收账款 1755
　　贷：主营业务收入 1500
应交税费-应交增值税(销项税额)
255
借：主营业务成本 750
　　贷：库存商品 750
借：存货跌价准备 100(400×50/200)
　　贷：主营业务成本100
(2)借：银行存款 75
库存商品 2.22
　　贷：主营业务收入 66
应交税费-应交增值税(销项税额)
11.22
借：主营业务成本 30
　　贷：库存商品 30
(3)借：银行存款 1000
应收账款 170
　　贷：主营业务收入 1000(100×10)
应交税费-应交增值税(销项税额)
170
借：主营业务成本 800(100×8)
　　贷：库存商品800
借：主营业务收入100(100×1)
应交税费-应交增值税(销项税额)
17
　　贷：应收账款 117
(4)借：应收票据 1228.50
　　贷：其他业务收入 1050
应交税费-应交增值税(销项税额)
178.50
借：其他业务成本 750
　　贷：原材料 750
(5)借：主营业务收入 600
应交税费-应交增值税(销项税额)
102
　　贷：应收账款 702
借：库存商品 300
　　贷：主营业务成本 300
【注：销售退回的商品入库时，不考虑原是否结转已计提的存货跌价准备，期末-并调整】
(6)借：主营业务收入 330
应交税费-应交增值税(销项税额)
56.1
　　贷：其他应付款 386.1
借：库存商品 150
．　　贷：主营业务成本 150
(7)借：发出商品 1500
　　贷：库存商品 1500
借：银行存款 1404
　　贷：预收账款 1404
借：劳务成本 60
　　贷：银行存款 60
(8)借：发出商品 600(200×3)
　　贷：库存商品 600
借：银行存款 790.5
销售费用 75(750×10%)
库存商品 12(150×0.08)
　　贷：主营业务收入 750(150×5)
应交税费-应交增值税(销项税额)
127.5
借：主营业务成本450(150×3)
　　贷：发出商品450
(9)借：主营业务收入 150(1500×10%)
应交税费-应交增值税(销项税额)
25.50(150×17%)
　　贷：应收账款 175.50
借：银行存款1579.5(1755-175.50)
　　贷：应收账款 1579.5
(10)借：银行存款 936
　　贷：主营业务收入800
应交税费-应交增值税(销项税额)
136
借：主营业务成本 500
　　贷：库存商品 500
借：银行存款 20
　　贷：预收账款 20
确认劳务收入=30×15/20=22.5(万元)
确认劳务成本=20×15/20=15(万元)
借：预收账款 22.5
　　贷：主营业务收入 19.23
应交税费-应交增值税(销项税额)3.27
借：主营业务成本 15
　　贷：劳务成本 15
(11)借：营业税金及附加 12.57
　　贷：应交税费-应交城建税 12.57