甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。所得税采用债务法核算,适用的所得税税

Question

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。2011年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。 该办公楼于2007年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为20000万元，已提折旧为4000万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。 从2007年1月1日起，甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日的公允价值分别为16000万元、18000万元、19200万元和20200万元。假定按年确认公允价值变动损益。

要求：

(1)编制2007年l2月31日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。

(2)计算2008年、2009年和2010年该投资性房地产每年计提的折旧额。

(3)填列2011年1月1日会计政策变更累积影响数计算表。

会计政策变更累积影响数计算表 单位：万元 年度

原政策影响当期损益

新政策影响当期损益

税前差

所得税影响

税后差异

2008焦

2009焦

小计

2010年

合计

Answer 1

正确答案：

(1)
借：投资性房地产 20000
累计折旧4000
　　贷：固定资产 20000
投资性房地产累计折旧(摊销)4000
(2)
每年计提折旧=(20000－4000)÷20=800(万元)。
(3) 会计政策变更累积影响数计算表 单位：万元

年度	原政策影响当期损益	新政策影当期损益	税前差异	所得税影响	税后差异
2008年	－800	2000	2800	700	2100
2009年	－800	1200	2000	500	1500
小计	－1600	3200	4800	1200	3600
2010年	－800	1000	1800	450	1350
合计	－2400	4200	6600	1650	4950

(4)
①编制2010年初调整分录
借：投资性房地产－成本 16000
－公允价值变动 3200
投资性房地产累计折旧(摊销) 5600
　　贷：投资性房地产 20000
递延所得税负债 1200
利润分配－未分配利润 3600
借：利润分配－未分配利润 360
　　贷：盈余公积 360
②编制2010年调整分录
借：投资性房地产－公允价值变动 1000
投资性房地产累计折旧(摊销)800
　　贷：递延所得税负债450
利润分配－未分配利润 l350
借：利润分配－未分配利润 l35
　　贷：盈余公积 135