某企业上年度会计报表利润为200000元,已按25%企业所得税率计算缴纳了企业所得税50000元.税务机关经查有如下问题:全年销售收入为4000000元,招待费支出为60000元；实际列支职工工资800000元,列支

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某企业上年度会计报表利润为200000元,已按25%企业所得税率计算缴纳了企业所得税50000元.税务机关经查有如下问题:全年销售收入为4000000元,招待费支出为60000元；实际列支职工工资800000元,列支福利费,工会经费,职工教育经费共150000元；向其他企业借入周转资金100000元,年利率10%,同期银行利率为5%.
要求：指出问题并加以说明,计算应补缴的所得税?

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答案和解析

税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.

业务招待费,标准一60000*60%=36000元,标准二4000000*0.5%=20000元

孰低原则,纳税调增60000-20000=40000元

2、税法规定：企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除.

职工福利费、工会经费、职工教育经费,标准800000*（14%+2%+2.5%）=148000元,纳税调增150000-148000=2000元,

3、税法规定：非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分.借款费用纳税调增100000（10%-5%）=5000元

应纳税所得额=200000+40000+2000+5000=247000

应纳企业所得税=247000*25%=61750元

已纳50000元

4、应补企业所得税=61750-50000=11750元