一道初级会计题14.2012年1月10日,甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的乙公司分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%.购入时实际支付价款1050万元,包含支付的交易费用10万元

Question

一道初级会计题
14.2012年1月10日,甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的乙公司分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%.购入时实际支付价款1050万元,包含支付的交易费用10万元.该债券发行日为2012年1 月1日,实际年利率为4%,每年l2月31日支付当年利息.甲公司将该债券作为持有至到期投资核算.假定不考虑其他因素,该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为 （ ）万元.

Answer 1

购买价款是1050万元（包含交易费用）,按照持有至到期投资的入账要求,其初始确认金额是1050万元.


借：持有至到期投资—成本    1000
                               —利息调整  50
       贷：银行存款                                  1050



当年的实际利率是4%,按实际利率计算的投资收益=1050*4%=42万元；

票面利率是5%,当年应收利息=1000*5%=50万元.
应摊销的溢价=50-42=8万元
借：应付利息           50
        贷：投资收益                             42
              持有至到期投资—利息调整   8



年末价值=期初成本-溢价摊销=1050-8=1042