这道题中职工福利费、工会经费的计税基础是200×14%、200×2%，那和账面价值有差异，为什么没有递延所得税例题16·计算题甲公司2013年度税前会计利润为1000万元，所得税税率为25%。

Question

这道题中职工福利费、工会经费的计税基础是200×14%、200×2%，那和账面价值有差异，为什么没有递延所得税
　　【例题16·计算题】甲公司2013年度税前会计利润为1 000万元，所得税税率为25%。
　　（1）甲公司全年应付职工薪酬为285万元，其中：工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，因现金结算股份支付确认管理费用50万元i；假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
　　（2）税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；与股份支付有关确认的费用于实际支付时可税前抵扣。
『正确答案』
　　（1）应纳税所得额＝1 000＋职工福利费（30－200×14%）＋ 工会经费（5－200×2%）＋ 股份支付确认管理费用50万元＝1 000＋（30－28）＋（5－4）＋50 ＝1 053（万元）
　　（2）当期应交所得税额＝1 053×25%＝263.25（万元）
　　（3）负债账面价值＝285（万元）；负债计税基础＝285－50＝235（万元）；形成可抵扣暂时性差异＝50（万元）
　　借：所得税费用　　　　250.75（263.25－12.5）
　　　　递延所得税资产　　 12.5（50×25%）
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　 　　　263.25

Answer 1

因为福利费不允许跨年结转，不属于暂时性差异。

工会经费未超支，属于符合税法规定的列支，可全额在所得税前扣除。