一道关于增值税平销返利的问题……在增值税第六讲最后有一道题：某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的

Question

一道关于增值税平销返利的问题……
在增值税第六讲最后有一道题：
某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（）
A．该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元
B．该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元
C．该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元
D．该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元
【答案】A
【解析】商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期进项税=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93 元；当期销项税= 100000/（1+17%）×17%=14529.91元。
P.S:我特别想知道进项税中为什么还要减去一部分东西，求详细解答……

Answer 1

根据《 国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知 》 国税发〔1997〕167号文件规定：
二、自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项税金计算公式如下：
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率。
取得返还资金20000元，当期应冲减进项税金=20000÷（1+17%）×17%=2905.98元。
当期进项税额=100000/（1+17%）×17%-2905.98=11623.93 元，当期销项税= 100000/（1+17%）×17%=14529.91元。