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一道消费税题目.已经附上答案,某企业为增值税一般纳税人,(1)从农业生产者手中收购玉米100吨,每吨收购价4000元,共计支付收购价款400000元.企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某
题目详情
一道消费税题目.已经附上答案,
某企业为增值税一般纳税人,
(1)从农业生产者手中收购玉米100吨,每吨收购价4000元,共计支付收购价款400000元.企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒,支付运输费用10000元,取得普通发票.其余50%运回企业,支付运输费用10000元,取得普通发票.
酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税26700元.药酒加工完毕,企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费60000元、增值税额10200元,加工的药酒当地无同类产品市场价格.
本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额600000元.另外支付给运输单位的销货运输费用20000元,取得普通发票.
(2)购进货物取得增值税专用发票,注明金额500000元、增值税额85000元;支付给运输单位的购货运输费用20000元,取得普通发票.本月将已验收入库货物的80%零售,取得含税销售额585000元,20%用作本企业集体福利.
(3)购进原材料取得增值税专用发票,注明金额200000元,增值税额34000元.本月生产加工一批新产品500件,每件成本价400元(无同类产品市场价格),全部以成本价售给本企业职工,取得不含税销售额200000元.月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗,金额91650元(其中含分摊的运输费用4650元.)
(药酒的消费税税率为10%,取得的专用发票均通过了税务机关的认证,并在当月申报抵扣.)
要求:
(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税;
(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税;
(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税;
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税.
【解析】
(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格
=[400000×50%×(1-13%)+10000×(1-7%)+26700+60000]÷(1-10%)=300000(元)
应代收代缴的消费税=300000×10%=30000(元)
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税
销项税额=500×400×(1+10%)×17%=37400(元)
进项税额转出=(91650-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%
=13000+350=13350(元)
应抵扣的进项税额=34000-13350=20650(元)
应缴纳增值税=37400-20650=16750(元)
----------------------------------
我的疑问:第一小题中:=[4×50%×(1-13%)+×(1-7%)+26700+60000]÷(1-10%)=300000(元) .为什么400000和10000还要乘以(1-13%),(1-7%).就算要乘,为啥么是1-13%.而不是1+13%?
第4小题里面:销项税额为什么还要乘以(1+10%)?就算要乘,不是应该乘以成本利润率吗?为什么乘消费税率?进项税转出,为什么除以÷(1-13%)×13%?,÷(1-7%)×7%?和第一题区别在哪?第一题为什么是乘以(1-13%)?我要疯了!
某企业为增值税一般纳税人,
(1)从农业生产者手中收购玉米100吨,每吨收购价4000元,共计支付收购价款400000元.企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒,支付运输费用10000元,取得普通发票.其余50%运回企业,支付运输费用10000元,取得普通发票.
酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税26700元.药酒加工完毕,企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费60000元、增值税额10200元,加工的药酒当地无同类产品市场价格.
本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额600000元.另外支付给运输单位的销货运输费用20000元,取得普通发票.
(2)购进货物取得增值税专用发票,注明金额500000元、增值税额85000元;支付给运输单位的购货运输费用20000元,取得普通发票.本月将已验收入库货物的80%零售,取得含税销售额585000元,20%用作本企业集体福利.
(3)购进原材料取得增值税专用发票,注明金额200000元,增值税额34000元.本月生产加工一批新产品500件,每件成本价400元(无同类产品市场价格),全部以成本价售给本企业职工,取得不含税销售额200000元.月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗,金额91650元(其中含分摊的运输费用4650元.)
(药酒的消费税税率为10%,取得的专用发票均通过了税务机关的认证,并在当月申报抵扣.)
要求:
(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税;
(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税;
(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税;
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税.
【解析】
(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格
=[400000×50%×(1-13%)+10000×(1-7%)+26700+60000]÷(1-10%)=300000(元)
应代收代缴的消费税=300000×10%=30000(元)
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税
销项税额=500×400×(1+10%)×17%=37400(元)
进项税额转出=(91650-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%
=13000+350=13350(元)
应抵扣的进项税额=34000-13350=20650(元)
应缴纳增值税=37400-20650=16750(元)
----------------------------------
我的疑问:第一小题中:=[4×50%×(1-13%)+×(1-7%)+26700+60000]÷(1-10%)=300000(元) .为什么400000和10000还要乘以(1-13%),(1-7%).就算要乘,为啥么是1-13%.而不是1+13%?
第4小题里面:销项税额为什么还要乘以(1+10%)?就算要乘,不是应该乘以成本利润率吗?为什么乘消费税率?进项税转出,为什么除以÷(1-13%)×13%?,÷(1-7%)×7%?和第一题区别在哪?第一题为什么是乘以(1-13%)?我要疯了!
▼优质解答
答案和解析
第一小题中:=[4×50%×(1-13%)+×(1-7%)+26700+60000]÷(1-10%)=300000(元) .为什么400000和10000还要乘以(1-13%),(1-7%).就算要乘,为啥么是1-13%.而不是1+13%?
:因为玉米是免税农产品,免税农产品的进项税=收购金额*13%,入账金额=收购金额*(1-13%);运费的道理差不多,进项税=运费发票票面金额*7%,不含税运费=票面运费*(1-7%)
第4小题里面:销项税额为什么还要乘以(1+10%)?就算要乘,不是应该乘以成本利润率吗?为什么乘消费税率?
:这里的1+10%,不是消费税税率,而是10%的成本利润率
进项税转出,为什么除以÷(1-13%)×13%?,÷(1-7%)×7%?和第一题区别在哪?
第一题为什么是乘以(1-13%)?
:前面已经说过,免税农产品的进项税=收购金额*13%,入账金额=收购金额*(1-13%),换算后,收购金额=入账金额/(1-13%),代入到“免税农产品的进项税=收购金额*13%”里,成了进项税转出=入账金额/(1-13%)*13%,运费同理
:因为玉米是免税农产品,免税农产品的进项税=收购金额*13%,入账金额=收购金额*(1-13%);运费的道理差不多,进项税=运费发票票面金额*7%,不含税运费=票面运费*(1-7%)
第4小题里面:销项税额为什么还要乘以(1+10%)?就算要乘,不是应该乘以成本利润率吗?为什么乘消费税率?
:这里的1+10%,不是消费税税率,而是10%的成本利润率
进项税转出,为什么除以÷(1-13%)×13%?,÷(1-7%)×7%?和第一题区别在哪?
第一题为什么是乘以(1-13%)?
:前面已经说过,免税农产品的进项税=收购金额*13%,入账金额=收购金额*(1-13%),换算后,收购金额=入账金额/(1-13%),代入到“免税农产品的进项税=收购金额*13%”里,成了进项税转出=入账金额/(1-13%)*13%,运费同理
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