李某和刘某二人共同承担一项装修工程,共获得装修劳务报酬6000元,因李某工作时间长于刘某,二人协商李某分得3800元,刘某分得2200元,则二人分别应纳个人所得税税额为().A．695元和280元B．608

Question

李某和刘某二人共同承担一项装修工程,共获得装修劳务报酬6000元,因李某工作时间长于刘某,二人协商李某分得3800元,刘某分得2200元,则二人分别应纳个人所得税税额为 ( ).
A．695元和280元 B．608元和352元
C．659元和381元 D．624元和306元
张某于2012年2月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店,租期2年,年租金18000元,营业税率3％,2月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修,发生维修费用1200元,则张某2012年3月份应缴纳个人所得税额( )元.
A．25．5 B．51 C．55．5 D．111
A

Answer 1

第一题,正确答案应该是600元和280元.
一、劳务报酬所得应纳税所得额计算的政策法均规：
《个人所得税法》第六条规定：“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元；四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额.”
分析：因李某分得3800元,刘某分得2200元,都没有超过4000元,所以：
李某应纳税所得额为3800-800=3000
刘某应纳税所得额为2200-800=1400
二、劳务报酬所得适用税率的政策法规依据：
1、 《个人所得税法》第三条第四款规定：“劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十.对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定.”
2、《个人所得税法实施条例》第十一条规定：“税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高,是指个人一次取得劳务报酬,其应纳税所得额超过2万元.
对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部份,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部份,加征十成.”
分析：因李某应纳税所得额为3000,刘某应纳税所得额为1400,都没有超过2万元,所以不需要加成征收,而直接按税法规定的税率20%计算.
结果：李某应纳个人所得税税额为 ：3000×20%=6000
刘某应纳个人所得税税额为 ：1400×20%=2800
第二题：正确答案为 A．25．5
一、 财产租赁应纳税所得额计算的政策法规依据：
1、《个人所得税法》第六条规定：…财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元；四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额.
2、《个人所得税法实施条例》第二十一条　税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次,按照以下方法确定：（四）财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次.
3、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）　六、关于财产租赁所得的征税问题
　　（一）纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加,可持完税（缴款）凭证,从其财产租赁收入中扣除.
（二）纳税义务人出租财产取得财产租赁收入,在计算征税时,除可依法减除规定费用和有关税、费外,还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用.允许扣除的修缮费用,以每次800元为限,一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直至扣完为止.
分析：张某于2012年2月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店,租期2年,年租金18000.那么张某每月取得财产租赁收入为18000÷12=1500元.因张某是从2012年2开始出租房屋的,那么从2012年月份张某就开始具备了纳税义务.
但张某因2月财产租赁收入为1500元,减去就应纳营业税1500×3%=45元,法定扣除费用800元,按（国税发〔1994〕089号）可扣除装修费用每次800元为限,那么应纳税所得额为1500-1500×3%-800-800=-145.应纳税所得额为负数.也就是说2月份没有应纳税所得额,不需要缴纳个人所.
在计算3月份的应纳税所得额时,3月财产租赁收入为1500元,减去就应纳营业税1500×3%=45元,法定扣除费用800元,按（国税发〔1994〕089号）可扣除装修费用只剩400元.
那么3月份应纳税所得额1500-1500×3%-800-400=255元.
二、个人出租住房计算个人所得税的适用税率
1、《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税〔2000〕125号)规定：“……三、对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税.本通知自2001年1月1日起执行.
2、《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税【2008】24号）中重申：对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税.
所以张某将其自有的房屋出租,在计算个人所得税适用税率为10%.
255×10%=25.5
张某3月份应缴纳个人所得税额25.5元
通过上述解释,应该明白了原因了吧.