某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A和B两种卷烟（AB两种卷烟均为甲类卷烟，税率为45%），某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A和B两种卷烟（A、B两种卷烟均为甲类卷烟，税率

Question

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A 和B两种卷烟（A B两种卷烟均为甲类卷烟，税率为45%），
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A 和B两种卷烟（A 、B两种卷烟均为甲类卷烟，税率为45%），2008年10月该卷烟厂发生如下经济业务：
（1）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款12万元。
（2）将收购烟叶全部发往某烟厂委托加工烟丝。
（3）加工完成支付加工费和代收代缴消费税（消费税税率为30%）。取得的增值税专用发票注明加工费4万元，增值税额6800元，通过银行付款。受托方无同类产品销售价格。
（4）将委托加工完成的烟丝80%用于卷烟生产，20%直接出售，收取价款45000元，增值税7650元。
（5）外购已税烟丝，支付价款280000元，增值税额47600元，已验收入库。
（6）外购烟丝原料期初库存实际成本200000元，期末库存实际成本15000元，本期出库烟丝全部用于卷烟生产。
（7）出售A卷烟100箱，每箱出厂价15000元，增值税额2550元。产品发出，支付代垫运费800元，应收其他杂费700元，尚未收到货款。出售B卷烟50箱，每箱出厂价10000元，增值税额1700元，产品发出，款项存入银行。
（8）将A卷烟两箱，每箱价格15000元，实际成本12000元，用于某大型会议赞助费。
（9）计算以上经济业务的应交消费税。
（10）将新产品卷烟10条馈赠，每条实际生产成本50元。
要求：根据该卷烟厂发生的经济业务在计算应缴纳的消费税的同时，进行会计业务处理。

Answer 1

　　1)借：原材料 125 808
　　应交税费-增值税（进项）20 592
　　贷：银行存款 120 000
　　应交税费-应交烟叶税 26400
　　2）借：委托加工物资 125 808
　　贷：原材料 125 808
　　3）代收代缴消费税=（125808+40000）/（1-30%）*30%=71061
　　支付加工费及消费税，借：委托加工物资 111061
　　应交税费-增值税（进项）6 800
　　贷：银行存款 117861
　　收到已加工烟丝，借：原材料 236 869
　　贷：委托加工物资 236 869
　　4）出售烟丝，借：银行存款 52 650
　　贷：其他业务收入 45 000
　　应交税费-增值税（销项）7 650
　　5）借：原材料 280 000
　　应交税费-增值税（进项）47 600
　　贷：银行存款 327 600
　　7）出售A类卷烟，应交消费税=700*56%+100*15000*56%+100*250*200*0.003=855 392（其他杂费700属于价外费用需按规定缴纳增值税及消费税）
　　借：应收账款 1 756 293.71
　　贷：银行存款 800
　　主营业务收入 645 000
　　应交税费-消费税 855 392
　　应交税费-增值税（销项）255 000+700/1.17*.17=255 101.71
　　出售B类卷烟，应交消费税=50*10000*36%+50*250*200*0.003=187500
　　借：银行存款 917 500
　　贷：主营业务收入 645 000
　　应交税费-消费税 187 500
　　应交税费-增值税（销项）85 000
　　8）赞助视同销售，应交消费税及增值税，应交消费税=15000*2*56*+2*250*200*0.003=17100
　　借：营业外支出 46 200
　　贷：库存商品 24 000
　　应交税费-消费税 17 100
　　应交税费-增值税 15000*2*17%=5 100
　　9）委托加工烟丝80%用于继续加工可抵扣消费税=71061*80%=56 848.8
　　外购已税烟丝可抵扣消费税=（200000+280000-15000）*30%=139 500
　　应交消费税=855392+187500+17100-139500-56848.8=863643.2
　　10）馈赠视同销售应交消费税及增值税，组成计税价格=【（50+2.5）*10+10*200*0.003】/（1-36%）=829.69
　　应交消费税=829.69*36%+10*200*0.003=304.69
　　增值税销项=829.69*17%=141.05
　　借：营业外支出（销售费用） 945.74
　　贷：库存商品 500
　　应交税费-消费税 304.69
　　应交税费-增值税 141.05