国际税收题目2题1、甲公司是A国的居民公司,A国所得税税率为33%,甲公司准备分别在B国和C国投资进行跨国经营,为了决定在这些国家开办子公司还是分公司,甲公司对B国和C国的税收政策进行了

Question

国际税收题目2题
1、甲公司是A国的居民公司,A国所得税税率为33%,甲公司准备分别在B国和C国投资进行跨国经营,为了决定在这些国家开办子公司还是分公司,甲公司对B国和C国的税收政策进行了了解,B国所得税税率为15%,并对外资法人企业给予开业后3年免税期,A国在与B国签订的税收协定中承诺承担税收饶让义务,C国的所得税税率为35%,没有免税期也没有与A国签订税收协定.甲公司预测,A国公司在未来10年内都会保持盈利（假设每年盈利200万）,在B国经营的前3年会有丰厚的盈利,而C国经营的前3年会产生一定的亏损（假设每年亏损100万）.分析甲公司在B国和C国进行经营是采用分公司形式好还是子公司形式好,通过计算说明?
1）2011年05月06日新浪新闻“关注返程投资：完善全程监测体系”说到：今年一季度,全国实际使用外资金额303亿美元,再创历史新高.仅3月,全国就新批设立外商投资企业2538家；实际使用外资125亿美元,同比增长32.9%.但在庞大规模的外商直接投资中,有相当部分是由境内居民控制的“返程投资”.返程投资有三个重要特征：资本的实际控制者为境内居民,返程投资的路径往往都是境内资本通过在维尔京群岛、开曼群岛、我国香港等国际避税地设立特殊目的公司,然后以该公司对境内开展直接投资；
2）2010年新闻报道：目前,跨国公司控制着全球1/3的产值、50%以上的国际贸易、90%以上的海外直接投资.在这些交易中,有一半属于集团内部的关联交易.相应的,长期存在的避税目的地、类型复杂的金融衍生工具、发达完善的税收筹划服务、滞后于经济发展的税收政策、各国税收征管的不严密,以及国际税收合作有效性的缺乏,都形成了很大的国际避税空间.
3）2010年02月05日,新浪新闻“全球避税天堂今春面临大清查”在2009年4月2日伦敦G20峰会上,G20国家最终采用了经济合作与发展组织(OECD)所制定的避税天堂“黑名单”.对于到2010年5月时仍被列入“黑名单”的国家或地区,20国集团曾警告将对这些国家采取措施,可能包括将这些国家排除在国际货币基金组织(IMF)和世界银行的融资安排之外,或是对这些国家进行更为严格的投资审查.“严打”之下,曾经态度强硬的“避税天堂”们纷纷低头.乌拉圭、哥斯达黎加、马来西亚和菲律宾这四个“黑名单”仅在伦敦峰会后数日就戏剧性地向G20示好并承诺合作,升入了OECD所制定的“灰名单”,OECD2010年1月15日最新的“避税天堂”名单中,“黑名单”国家已经被“清零”,“灰名单”国家上还有19个“避税天堂”和6个金融中心.
发展中国家往往缺乏资源和能力来建立有效的税收管理,所以即便全球税制有所改善,对其增加税收收入也有限.据OECD统计,在过去数年,将近一半的撒哈拉以南非洲国家其税收不到其国内生产总值的17%,而同期OECD国家的平均指标是35%左右.据OECD统计,每年流向发展中国家的避税收入高达1000亿美元.所以,一旦全球关税转移,可能加重这些国家提升国内收入的难度,让这些国家也不愿意过早放弃有吸引力的低税率或在国内创造广义的离岸金融中心.
根据所给材料,结合所学国际避税和反避税的相关知识,谈谈你对上述新闻的理解与认识.

Answer 1

甲公司是A国的居民公司,A国所得税税率为33%,甲公司准备分别在B国和C国投资进行跨国经营,为了决定在这些国家开办子公司还是分公司,甲公司对B国和C国的税收政策进行了了解,B国所得税税率为15%,并对外资法人企业给予开...