企业所得税法计算问题例1：某国家重点扶持的高新技术企业,2008年实现税前收入总额2000万元,包括产品销售收入1800万元,购买国库券收入100万元,发生各项成本费用共计1000万元,其中包括合理

Question

企业所得税法计算问题
例1：某国家重点扶持的高新技术企业,2008年实现税前收入总额2 000万元,包括产品销售收入1 800万元,购买国库券收入100万元,发生各项成本费用共计1 000万元,其中包括合理的工资薪金总额200万元,业务招待费100万元,职工福利费50万元,职工教育经费20万元,工会经费10万元,税收滞纳金10万元,提取的各项准备金支出100万元.另外,企业当年购置环境保护专用设备500万元,购置完毕即投入使用.问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少?（假定企业以前年度无未弥补亏损）.
　　1.计算企业的应纳税收入总额.按税法规定,国债利息收入属于免税收入,所以企业应纳税收入总额=2 000-100=1 900（万元）.　　2.计算企业税前准予扣除项目的金额.因为按税法规定合理的工资薪金是允许税前扣除的,业务招待费只能按实际发生的60%扣除,但是最高不得超过当年销售收入的0.5%,职工福利费按工资薪金的14%扣除,职工教育经费按工资薪金总额的2.5%扣除,工会经费按工资薪金的2%扣除,税收滞纳金不得税前扣除,未经核定的准备金支出也不得税前扣除,因此,该企业准予扣除项目金额=1 000-（100-1 800×0.5%）-（50-200×14%）-（20-200×2.5%）-（10-200×2%）-10-100=756（万元）.　　3.计算应纳税所得额.因为企业以前年度无未弥补亏损,所以企业2008年度应纳税所得额=1 900-756=1 144（万元）.　　4.确定企业适用税率.税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税.　　5.由于企业当年购置并实际使用的税法规定的环境保护专用设备,因而可以实行投资抵免,首先要计算投资抵免前企业的应纳税额=1 144×15%=171.6（万元）.　　6.计算允许抵免的税额.税法规定企业购置并施加使用的环境保护专用设备,其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳所得税税额中抵免,则允许抵免的税额=500×10%=50（万元）.　　7.计算企业2008年应缴纳的企业所得税额=171.6-50=121.6万元
问题是税收滞纳金不得税前扣除,未经核定的准备金支出也不得税前扣除,为什么答案给扣除了呢?

Answer 1

该企业准予扣除项目金额=1 000-（100-1 800×0.5%）-（50-200×14%）-（20-200×2.5%）-（10-200×2%）-10-100=756（万元）
在发生的各项费用1000中,3费的扣除均超过标准,所以计算了他们扣除的限额,后两项滞纳金和准备金也调增了.