1）2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支

Question

1）2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
　　借：交易性金融资产— 成本　500 [100×（5.2－0.2）]
　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　525
　　（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20
　　（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
　　借：公允价值变动损益　　　　50（4.5×100-500=-50）
　　　　贷：交易性金融资产— 公允价值变动　　　　　　　　50
　　（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
　　借：应收股利　　　　　　　 　　　　 30（100×0.3）
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 　30
　　（5）2008年3月21日，收到现金股利。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30
　　（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　　　80
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　 80 [（5.3－4.5）×100]
　　（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 （510－5）505
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　　　贷：交易性金融资产— 成本　　　　　　　　　　 　500
　　　　　　　　　　　　　— 公允价值变动　　　　　　　　30
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　30
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30
最后第7题，投资收益　　25
是怎么来的呢？看不懂，公允价值变动　　30 是怎么算出来的呢？？？

Answer 1

　　7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 （510－5）505
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　贷：交易性金融资产— 成本　　　　　　　　　　 　500
　　— 公允价值变动　　　　　　　　30
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　30
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30
　　在这个分录里是处置交易性金融资产的分录，在无论什么资产在处置时都要把他涉及到的所有科目的数据结转。这么解释吧假设你的成本是5元/股在你持有期内不变，到了你的出售日时你收到了5.1元/股的价格这样的你的投资收益确认金额就应该是10万对吧，而这一理论同样应该在你以公允价值计量的交易性金融资产身上，可是你以公允价值计量处置时公允价比较的是帐面价值5.3元/股这样你的投资收益确定的金额就成了-20是吧，所以我们在回头看一下，期间由于公允价值有所变动，使得利润表内的公允价值变动损益科目有余额贷方30，即（3）、（6）分录形成，由于我以上提到的规定所以应该把公允价值变动损益科目余额结转到投资收益内。所成（7）的分录。也就是以公允价值计量的交易性金融资产最后所有损益转入投资收益。