M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：(1)20×5年M公司销售M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛

Question

M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易： (1)20×5年M公司销售
M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：
(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。
(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。
(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。
(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。
要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。

Answer 1

(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。
计提跌价准备：100*70%-58=12（万元）
借：资产减值损失 120000
贷：存货跌价准备——甲产品 120000
(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。
甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：
借：存货跌价准备——甲产品 60000（=12*50%）
贷：主营业务成本 60000
计提跌价准备：
乙产品：300*60%-143=37（万元）
甲产品：58*50%-20=9（万元）
借：资产减值损失 460000（=370000+90000）
贷：存货跌价准备——甲产品 90000
存货跌价准备——乙产品 370000
至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元）
(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。
甲产品销售时结转已计提的跌价准备：
借：存货跌价准备——甲产品 150000
贷：主营业务成本 150000
乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：
借：存货跌价准备——甲产品 37000（=370000*10%）
贷：主营业务成本 37000
同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=114.7（万元）
至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148（万元）
(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。
产品销售时结转已计提的跌价准备：
借：存货跌价准备——乙产品 1480000
贷：主营业务成本 1480000