消费税作业3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400

Question

消费税作业
3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱）
要求：
（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。

Answer 1

1、购入烟丝取得进项税额68万元；已纳消费税400×30%=120万元。
2、收购烟丝取得进项税额：42×（1+10%）×（1+20%）×13%+3×7%=55.44×13%+0.21=7.42万元。
发出加工材料成本：55.44×（1-13）+3×(1+7%)=51.02万元；由于烟丝厂未代收代缴消费税，因此该烟厂应纳消费税：（51.02+8）÷（1-30%）×30%=25.47万元
支付加工费去的进项税额：1.36万元
3、销项税额36000×17%=6120万元，应纳增值税=6120-（68+7.42+1.36）=6043.22万元
4、应纳消费税：36000×45%+150×18000÷10000-120×150÷200=16405.47万元