会计分录一题,某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品,材料成本100万,加工费12万（不含税）,受托方增值税税率为17%,受托方代收代缴消费税2万.该批材料加工后委托方直接出售,

Question

会计分录一题,
某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品,材料成本100万,加工费12万（不含税）,受托方增值税税率为17%,受托方代收代缴消费税2万.该批材料加工后委托方直接出售,则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元.答案是114万元,我想知道具体分录怎么做的,

Answer 1

增值税属于价外税
加工方收取的增值税,因委托方是一般纳税人可以用来抵扣
所以计算成本时可不考虑增值税
该批材料成本100万,加工费12万（不含税）
故加工直接成本为112万
而消费税不是价外税,应该计入加工完工产品成本
最终完工成本为112+2=114元
委托加工企业具体分录：
1、发出材料加工
借：委托加工材料 100万
贷：原材料 100万
2、加工完工结算
借：库存商品 114
借：应交税费-增值税-进项 2.04
贷：委托加工材料 100
贷：应付账款 16.04
第二个分录,应付账款包括加工方收取的增值税款（就加工费12万单独计算）,包括加工方代垫的消费税（计入成本）