2009年1月1日,甲公司以1045000元的价格购入面值为1000000元、5年期一次还本、每年年末12月31日付息的A公司债券.票面利率为年利率6%,发行时市场利率5％.溢价按实际利率法摊销.甲公司将该债券

Question

2009年1月1日,甲公司以1 045 000元的价格购入面值为1000 000元、5年期一次还本、每年年末12月31日付息的A公司债券.票面利率为年利率6%,发行时市场利率5％.溢价按实际利率法摊销.甲公司将该债券作为持有至到期投资核算.
要求：为甲公司编制2009年债券购入、年末计息、溢价摊销的会计分录.

Answer 1

题目要求写出持有至到期投资从购入到出售的全过程处理的分录
2009年1月1日 购入债券
借：持有至到期投资-成本 1000000
-利息调整 45000
贷：银行存款 1045000
2009年12月31 日
借：应收利息 60000 （1000000*6%）
贷：投资收益 52250 （1045000*5%）
持有至到期投资-利息调整 7750
借：银行存款 60000
贷：应收利息 60000
2009年末摊余成本=1045000+52250-60000=1037250
2010年12月31日
借：应收利息 60000
贷：投资收益 51862.5 （1037250*5%）
持有至到期投资-利息调整 8137.5.
借：银行存款 60000
贷：应收利息 60000
2010年末摊余陈本=1037250+51862.5-60000=1029112.5
2011年12月31日
借：应收利息 60000
贷：投资收益 51455.625 （1029112.5*5%）
持有至到期投资-利息调整 8544.375
借：银行存款 60000
贷：应收利息 60000
2011年末摊余成本=1029112.5+51455.625 -60000=1020568.125
2012年12月31日
借：应收利息 60000
贷：投资收益 51028.40625 （1020568.125*5%）
持有至到期投资-利息调整 8971.59375
借：银行存款 60000
贷：应收利息 60000
2013年12月31日 到期日
通过倒挤法算出“持有至到期投资-利息调整”的金额
45000-7750-8137.5.-8544.375-8971.59375=11596.53125
投资收益=60000-11596.53125=48403.46875
借：应收利息 60000
贷：投资收益 48403.46875
持有至到期投资-利息调整 11596.53125
收到本金和最后一期的利息
借：银行存款 1060000
贷：持有至到期投资-成本 1000000
应收利息 60000