求解答2013年中级会计实务第11章长期负债及借款费用习题某企业2011年12月1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而占用两笔一般借款。一般借款包括：2012年1月1日借入三年期借款3000万

Question

求解答2013年中级会计实务第11章长期负债及借款费用习题
某企业2011年12月1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而占用两笔一般借款。一般借款包括：2012年1月1日借入三年期借款3 000万元，年利率6%；2012年9月1日发行五年期债券2 000万元，票面利率5%，到期一次还本付息，发行价2 000万元。下列有关2012年一般借款的加权平均年度利率和季度利率表述不正确的是（　）。
A.年度加权平均利率为5.82%
B.第一、二季度加权平均利率1.5%
C.第三季度加权平均利率为1.45%
D.第四季度加权平均利率为0.59%
年度一般借款加权平均利率=（3000*6%+2000*5%*4/12)/(3000*12/12+2000*4/12)=5.825
第一季度加权平均利率=6%*3/12=1.5%
第二季度加权平均利率=6%*3/12=1.5%
第三季度加权平均利率=（3000*6%*3/12+2000*5%*1/12）/（3000*3/3+2000*1/3）=1.45%
问题：为什么第三季度加权平均利率计算所占用一般借款本金加权平均数2000*1/3？怎么理解1/3？不是1/4?
从2012年9月1日到2012年9月31日属于第三季度占从2012年9月1日到2012年12月31日的1/4
从2012年10月1日到2012年12月31日属于第四季度占从2012年9月1日到2012年12月31日的3/4

Answer 1

某段时间内的加权平均利率=该时间段内的利息/该时间段内占用资金的平均余额
第三季度占用资金的利息=3000*6%*3/12+2000*5%*1/12=53.33（万元）
第三季度占用资金的平均余额：对于3000万元的部分，第三季度的7、8、9三个月都占用3000万元，所以占用余额为3000*1/3+3000*1/3+3000*1/3=3000*3/3=3000万元；对于2000万元的部分，第三季度的7、8、9月占用余额分别为0万元、0万元、2000万元，所以第三季度占用余额为0*1/3+0*1/3+2000*1/3=2000*1/3=666.67（万元），所以第三季度总共占用资金余额为3000+666.67=3666.67万元。
第三季度加权平均利率=53.33/3666.67=1.45%

注：将整个季度看成总的时间段，一个季度三个月中占用的资金量都不一样，所以将整个时间分成了三份，每一份点整个时间段三分之一。如果别出一题将时间改成9月16日发行五年期债券2000万，则这2000万的占用时间为15天，那么就要按天数来计算了，整个三季度占用2000的平均余额就为2000*15/（31+31+30）。