外购的生产用原材料发生非常损失，增值税如何处理下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（）。A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外捐赠C.外购的生产用原

Question

外购的生产用原材料发生非常损失，增值税如何处理
下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（　　）。
A. 自制产成品用于职工福利
B. 自制产成品用于对外捐赠
C. 外购的生产用原材料发生非常损失
D. 外购的生产用原材料改用于自建仓库
我对C有疑问，C选项的发生非常损失，说明是自然灾害等原因造成的，那么增值税是 可以抵扣，不需要作增值税转出，这样理解不对吗？

Answer 1

一、外购的生产用原材料发生非常损失，应将原记入的增值税进项税额转出，不能抵扣。会计分录为：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
二、解释
1、按照《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、要注意的是这里的“非正常损失”的含义，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。是人为造成的，如火灾。如果是由于地震、洪水、台风等不可抗拒的自然灾害造成的损失，增值税不需要处理。