2011年注册会计师会计真题疑问？1．20×1年度和20×2年度，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：(1)20X1年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券10万张，每张面值

Question

2011年注册会计师会计真题疑问？
1．20×1年度和20×2年度，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：
(1)20 X 1年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券10万张，每张面值100元，票面年利率5％；同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3％，对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。
乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至20×1年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别下降为每张75元和每股15元。甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时发生下跌，对其计提减值损失合计1 250万元。20X2年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转。至20×2年12月31目，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元。甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回，并作如下会计处理：
借：可供出售金融资产——公允价值变动650万元
贷：资产减值损失650万元
(1)根据资料(1)，判断甲公司20×2年12月31日将可供出售金融资产减值损失转回的会计处理是否正确，并说明理由；+如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。
【答案】
（1）不正确，股权类可供出售金融资产减值通过资本公积转回。更正分录如下：
借：资产减值损失 500
　　贷：资本公积500
借：本年利润500
　　贷：资产减值损失500
借：利润分配——未分配利润500
　　贷：本年利润500
借：盈余公积50
　　贷：利润分配——未分配利润50
调整后本年净利润为20000-50=19500（万元）
问题：可供出售金融资产权益类减值转回分录怎么不是
借：可供出售金融资产—公允价值变动 500
贷：资本公积—其他资本公积 500

Answer 1

　　可供出售金融资产权益类减值分录是说你的这个，可是你看清题目，是编制更正的，不是编制正确的。因为刚开始做错的部分是
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 500
　　贷：资产减值损失 500
　　更正的话，要把资产减值损失冲掉，计入资本公积
　　借：资产减值损失 500
　　贷：资本公积——其他资本公积 500
　　两个分录一合并，就是正确的减值分录转回了