固定资产建造领用外购产品的增值税计算9、长江公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房，建造过程中，实际领用工程物资351万元（含增值税）。领用本公司外购的产品一批，

Question

固定资产建造领用外购产品的增值税计算
9、长江公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房，建造过程中，实际领用工程物资351万元（含增值税）。领用本公司外购的产品一批，账面价值为100万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为120万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。则该厂房的入账价值是（　）。
A、611.6万元
B、608.2万元 答案：该厂房的入账价值＝351＋100＋100×17%＋120＋20.2＝608.2（万元）
C、631.6万元
D、557.2万元
请问为什么是100*17%而不是120*17%？

Answer 1

1、企业把外购的货物用于非增值税应税项目，既把它用在自建厂房上面，其进项税额不能抵扣，所以要把增值税额全部计入工程成本之中。而不涉及到计税价格。涉及计税价格的是，如果把自己生产的产品用于不动产自建，那要视为销售，要考虑计税价格。
2、本例耗用外购的货物，假定购入时已经抵扣了进项税额：
借：在建工程 117
贷：原材料 100
应交税费-应交增值税（进项税额转出）17
特此回答！