位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,2010年1月发生以下业务:(1)购进挖掘

Question

位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：

(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为l0.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

(3)开采原煤l0000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价、500元。购销合同约定，本月应收取l／3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。

(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l／5因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气资源税税额为10元／千立方米。)（税法试题卷第9页(共17页)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业当月的增值税进项税额。

(2)计算该企业当月的增值税销项税额。

(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。

(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。

(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

Answer 1

正确答案：
(1)计算该企业当月的增值税进项税额
10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（万元）
(2)计算该企业当月的增值税销项税额
第3笔销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（万元）
第4笔销项税=（200+500）×500×17%/10000=5.95（万元）
第5笔销项税=25×13%=3.25（万元）
销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7（万元）
(3)计算该企业当月应缴纳的增值税
34.7-17.3=17.4（万元）
(4)计算该企业当月应缴纳的资源税
销售和视同销售原煤应纳资源税=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（万元）
煤矿生产的天然气不缴纳资源税。
(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
17.4×（5%+3%）=1.39（万元）