某卷烟厂为增值税一般纳税人,2002年10月有关生产经营情况如下: (1)从某烟丝厂购进已税

Question

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱）

要求：

（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。

（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。

Answer 1

正确答案：
（1）增值税：
    ①外购、加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36（万元）
    ②外购烟叶进项税额=42×13%+3×7%=5.67（万元）
    ③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120（万元）
    ④应缴纳增值税=6120－5.67－69.36=6044.97（万元）
（2）消费税
    ①收回加工烟丝应纳消费税=[42×（1－13%）+3×（1－7%）+8]÷（1－30%）×30%=20.28（万元）
    ②销售卷烟消费税额=36000×45%+18000×0.015=16470（万元）
    ③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元）
    应缴纳消费税=20.28+16470－90=16400.28（万元）