2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下: ①申报缴纳的增值税=[430＋600

Question

2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：

①申报缴纳的增值税＝[430+600×（1－2%）+50]×17%－[3．4+102（20+5+3）×7%+1．２－３５×17%]=181．５６－102．61=78．95（万元）

②申报缴纳的消费税＝[430+600×（1－２%）+５0]×8%＝85．44（万元）

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：

（1） 根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。

（2） 2005年12月该企业应补缴的增值税。

（3） 2005年12月该企业应补缴的消费税。

（4） 假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？

Answer 1

正确答案：
(1) 城镇土地使用税：(50000-900-1600)×3＝47500×3＝14.25(万元)  
(2) 车船使用税：(20-6)×30×30+5×（2×30+120×50%)+5×240+8×120  
＝12600+600+1200+960＝15360(元)＝1.54(万元)  
(3) 增值税：(12000+200)×17%-(510+300×7%+4000×13%)  
＝2074-1051＝1023(万元)  
(4) 城建税、教育附加：1023×（5%+3%)＝81.84(万元)  
(5) 超标的工资费用：(1200-30-10)×960×12÷10000＝1336.32万元(计税工资)  
超标：1400-1336.32＝63.68(万元)  
(6) 超标的三项费用：63.68×（2%+14%+1.5%)＝11.14(万元)  
(7) 超标的折旧费：55-(550+50)×（1-5%)÷10年÷12个月×9个月  
＝55-42.75＝12.25(万元)  
(8) 超标列支的财务费用：300-(180+1500×6%)＝30(万元)  
(9) 超标列支的广告费用：3070-(12000+200)×25%＝3070-3050＝20(万元)  
(10) 超标列支的业务招待费：124-(12000+200)×0.3%+3＝84.4(万元)  
(11) 超标列支的业务宣传费：95-(12000+200)×0.5%＝95-61＝34(万元)  
(12) 企业应税收入总额：12000+200+550＝12750(万元)  
(13) 应税所得额：12750-7300-3100-300-900-14.25-1.54-81.84+63.68+11.14+12.25+30+20+84.4+34＝1307.84(万元)  
应纳企业所得税：1307.84×33%＝431.59(万元)