某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2004年12月有关经营情况如下: (1)期初库存外购己税
某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2004年12月有关经营情况如下:
(1)期初库存外购己税烟丝300万元,本期外购己税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票,注明价款2000万元,增值税340万元;支付本期外购烟丝运输费用50万元,取得经税务机关认为的运输公司开具的普通发票;
(2)生产领用库存烟丝2100万元,分别生产卷烟2500标准箱(每标准条200支,调拨价格均大于50元)、雪茄烟500箱;
(3)经专卖局批准,销售卷烟给各商场1200箱,取得不含税销售收入3600万元,由于货款收回及时给了各商场2%的折扣,销售给各卷烟专卖店800箱,取得不含税销售收入2400万元,支付销货运输费用120万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票。
(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元,已向对方开具了普通发票;
(5)销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元,以雪茄烟40箱换回小轿车2辆,大货车1辆;零售雪茄烟15箱和取得含税收入35.1万元;取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元。
(6)月末盘存发现库存烟丝短缺32.79 万元(其中含运费成本2.79万元),经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
(注:卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税30%,相关票据已通过主管税务机关认证)
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1)计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额;
(2)计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额;
(3)计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额;
(4)计算12月份应抵扣的进项税额;
(5)计算12月份应缴纳的增值税;
(6)计算12月份与销售卷烟相关的消费税;
(7)计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税;
(8)计算12月份应缴纳的消费税;
(9)计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(1)12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税
=3600×17%+2400×17%+21.06÷(1+17%)×17%
=6018×17%=1023.06(万元)
(2)12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额
=600×17%+35.1÷(1+17%)×17%+40×(600÷300)×17%+7.02÷(1+17%)×17%
=716×17%=121.72(万元)
(3)12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额
=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%
=5.1+0.21=5.31(万元)
(4)12月份应抵扣的进项税额
=340+50×7%+120×7%-5.31=346.59(万元)
(5)12月份应缴纳的增值税
=1023.06+121.72-346.59=798.19(万元)
(6)12月份与销售卷烟相关的消费税
=[3600+2400+21.06÷(1+17%)]×45%+(1200+800)×0.015
=2738.1(万元)
(7)12月份与销售雪茄烟相关的消费税
=[600+600÷300×40+(35.1+7.02)÷(1+17%)]×25%
=179(万元)
(8)生产领用库存烟丝可以扣除的消费税
=2100×3%×[(3600+2400)÷(3600+2400+600+80+30)]
=563.34(万元)
12月份应缴纳的消费税
=2738.10+179-563.34
=2353.76(万元)
(9)12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
=(798.19+2353.76)×(7%+3%×50%)
=267.92(万元)
【提示】按照最新的政策,卷烟教育费附加减半征收政策已经取消,在此政策下,12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(798.19+2353.76)×(7%+3%)=315.195(万元)。
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