请教:2012中级会计职称《经济法》深度预测试卷(4)第5大题第1小题如何解答?

Question

【题目描述】

某市纺织厂(外商投资企业)有职工300人，2010年经营情况如下：

(1)销售货物取得不含增值税的销售收入2 300万元、随同产品销售且单独核算的包装物5万元(含税价)；

(2)将自产纺织品作为福利发给职工，成本5万元，无同类售价，企业会计核算未确认收入；

(3)本年销售成本l 500万元，购进各种货物准予抵扣的进项税额260万元；

(4)产品销售费用l20万元，管理费用140万元。

已知：成本利润率为10%，企业所得税税率为25%。

要求：

(1)计算该纺织厂应缴纳的增值税；

(2)计算该纺织厂应缴纳企业所得税的计税收入；

(3)计算该纺织厂应缴纳企业所得税的扣除项目合计；

(4)计算该纺织厂应缴纳的企业所得税税额。

【我提交的答案】：

【参考答案分析】：

(1)单独核算的包装物销售收入是价外收入，应并入销售额征税。不含税销售额=5?(1 17%)=4．27(万元)； 自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售。组成计税价格=5?(1 10%)=5．5(万元)；销项税额=(2 3004-4．27 5．5)?17%-2309．77?17%=392．66(万元)进项税额=260(万元)； 应纳增值税=销项税额一进项税额=392．66—260=132．66(万元)。 (2)该纺织厂应缴纳企业所得税的计税收入： 2 300 4．27 5．5=2 309．77(万元)。 (3)该纺织厂应缴纳企业所得税的扣除项目： 销售成本=1500 5(视同销售)=1 505(万元)； 销售费用=120万元； 管理费用=140万元； 应缴纳企业所得税的扣除项目合计=1 505 120 140=1 765(万元)。 (4)该纺织厂应缴纳的企业所得税： 应纳税所得额=2 309．77—1 765=544．77(万元)； 应纳企业所得税=544．77?25%=136．19(万元)。

视同销售收入在算所得税时为什么要作为成本扣除啊？

Answer 1

题目中的第（2）点，将自产纺织品作为福利发给职工视同销售的，就象您提供的答案中写的，它的组成计税价格为5.5万元，而5万元是成本，不是视同销售的收入，应该作为成本扣除。