A股份有限公司2007年1月1日与另一投资者B公司共同组建华迪公司,A公司拥有华迪公司75%的

Question

A股份有限公司2007年1月1日与另一投资者B公司共同组建华迪公司，A公司拥有华迪公司75%的股份，从2007年开始将华迪公司纳入合并报表编制范围。

(1)A公司2007年5月15日从华迪公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元(增值税税率17%)，以银行存款支付，另付运费和安装费75万元，6月18日投入使用。该设备系华迪公司生产，其产品成本600万元。A公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

(2)2006年1月1日，华迪公司按照面值发行公司债券，面值为1100万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第六年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。2007年初，A公司从二级市场购买了华迪公司债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，公允价值为961万元，不考虑交易费用，A公司采用实际利率法核算，实际利率为6%。

(3)2008年9月28日A公司变卖上述从华迪公司购进的设备，变卖价款600万元，款项已存入银行，变卖该设备时支付清理费用30万元。

要求：编制A公司2007年度、2008年度就上述内部购销设备和债券业务的抵销分录(以万元为单位)。

Answer 1

正确答案：
【答案】
(1)2007年末内部固定资产业务抵销分录
借：营业收入(877.50÷1.17)750
　　贷：营业成本 600
固定资产-原价 150
借：固定资产-累计折旧
[150÷5×(6/12)]15
　　贷：管理费用 15
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支
付的现金 750
　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 750
(2)2007年末内部债券业务抵销分录
借：应付债券 1100
　　贷：持有至到期投资
(961+961×6%-1100×3%)985.66
投资收益 114.34
借：投资收益 (1100×3%)33
　　贷：财务费用 33
借：应付利息 33
　　贷：应收利息 33
(3)2008年末内部固定资产业务抵销分录
借：未分配利润-年初 150
　　贷：营业外支出 150
借：营业外支出 15
　　贷：未分配利润-年初 15
借：营业外支出 22.5
　　贷：管理费用 [150÷5×(9/12)]22.5
(4)2008年末内部债券业务抵销分录
借：应付债券 1100
　　贷：持有至到期投资 1011.80
{985.66+[(961+24.66)×6%-1100×3%])
投资收益 88.20
借：投资收益 (1100×3%)33
　　贷：财务费用 33
借：应付利息 33
　　贷：应收利息 33
借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金
33
　　贷：取得投资收益收到的现金 33