大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,营业

Question

大华股份有限公司（以下简称大华公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。该公司2007年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。

（1）大华公司与A公司签订一项购销合同，合同规定大华公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在大华公司交付商品前预付价款韵20%，其余价款在大华公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31：日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。

（2）大华公司本年度销售给B企业一台设备，销售价款为80万元，大华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经大华公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。

（3）大华公司本年度委托w商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，w商店按代销价款的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。

（4）大华公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。

该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。

（5）大华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税）款项已收入银行。

（6）大华公司对其生产的丙产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计"包退"产品占1%，"包换"产品占2%，"包修"产品占3%。该批产品成本为300万元。

（7）大华公司本年8月5 日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。

公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款（计算现金折扣时考虑增值税）。

（8）大华公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元。

（9）大华公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后大华公司收回收费权，大华公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由大华公司负责，本年度发生维修费用计10万元。

要求：对上述经济业务编制有关会计分录。

Answer 1

正确答案：
①借：银行存款 200
　　　贷：预收账款 200
借：发出商品 600
　　贷：库存商品 600
②借：应收票据 93.6
　　　贷：主营业务收入 80
　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
借：主营业务成本 50
　　贷：库存商品 50
③借：委托代销商品 90
　　　贷：库存商品 90
借：应收账款 105.3
　　贷：主营业务收入 90
　　　　应交税费一应交增值税(销项税额) 15.3
借：主营业务成本 54
　　贷：委托代销商品 54
借：销售费用 9
　　贷：应收账款 9
④借：银行存款 58.5
　　　贷：预收账款 58.5
借：生产成本 20
　　贷：银行存款 20
⑤借：银行存款 21.4
　　　库存商品 2
　　　贷：主营业务收入 20
　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 12
　　贷：库存商品 12
⑥借：银行存款 585
　　　贷：主营业务收入495
　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)
　　　　　85(500×17%)
　　　　　预收账款 5
借：主营业务成本 297
　　发出商品 3
　　贷：库存商品 300
⑦借：应收账款 58.5
　　　贷：主营业务收入 50
　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
借：主营业务成本 30
　　贷：库存商品 30
借：银行存款 57 91 5
　　财务费用0 585
　　贷：应收账款 58 5
⑧借：银行存款 45
　　　贷：预收账款 45
借：劳务成本 28
　　贷：银行存款 28
借：预收账款 42
　　贷：主营业务收入 42
　　　　(60×(28÷(28+12)))
借：主营业务成本 28
　　贷：劳务成本 28
借：营业税金及附加 2.1
　　贷：应交税费——应交营业税 2.1
⑨借：银行存款800
　　　贷：预收账款800
借：预收账款 80
　　贷：其他业务收入 80
借：其他业务成本 10
　　贷：银行存款 10
借：营业税金及附加4
　　贷：应交税费 应交营业税 4