2007年1月1日,A企业购人10万股面值100元股票,A企业将其划分为交易性金融资产。取得时实

Question

2007年1月1日，A企业购人10万股面值100元股票，A企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款2 100万元（含已宣告发放的股息100万元），另外支付交易费用20万元。2007年1月6日，收到最初支付价款中所含股息100万元。

2007年12月31日，股票公允价值为2 240万元。

2008年1月6日，收到2007年股息60万元。2008年6月6日，将该股票处置，售价2 400万元，不考虑相关税费。

要求：作出交易性金融资产的相关会计处理（单位：万元）。

Answer 1

正确答案：
(1)借：交易性金融资产——成本 2 000
       投资收益 20
       应收股利 100
       贷：银行存款 2 120
(2)2007年1月6日，收到最初支付价款中所含股息１00万元
借：银行存款 100
    贷：应收股利 100
(3)2007年12月31日，股票公允价值为2 240万元
借：交易性金融资产——公允价值变动 240
    贷：公允价值变动损益 240
(4)2008年1月6日，收到2007年股息60万元
借：银行存款 60
    贷：投资收益 60
(5)2008年6月6日，将该股票处置，售价2 400万元
借：银行存款 2 400
    公允价值变动损益 240
贷：交易性金融资产——成本 2 000
                  ——公允价值变动 240
    投资收益400(2 400—2 000)