甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考

Question

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。

(1)2007年12月甲公司发生下列经济业务：

①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销w商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该w商品单位成本为2万元。

12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售w商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。

②12月5日，收到B公司退回的x商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收人为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税(不考虑期他流转税费)，税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4 350万元(其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。

⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。

(2)2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下.

项目 金额 一、营业收入 5 000 减：营业成本 4 000 营业税金及附加 SO 销售费用 200 管理费用 300 财务费用 30 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 O 投资收益 100 二、营业利润 520 加：营业外收入 70 减：营业外支出 20 三、利润总额 570

要求：

(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

(2)计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填人答题纸第9页所附表格。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)(2008年)

Answer 1

正确答案：

(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
①12月1日：
借：发出商品 200(100×2)
    贷：库存商品 200
12月31日
借：应收账款 210.6
    贷：主营业务收入 180
        应交税费——应交增值税(销项税额)
          30.6
借：主营业务成本 120(60×2)
    贷：发出商品 120
借：银行存款 208.8
    销售费用 1.8
    贷：应收账款 210.6
②12月5日
借：主营业务收入 100
    应交税费——应交增值税(销项税额)17
    贷：应收账款 11 7
借：库存商品 70
    贷：主营业务成本 70
③12月10日
借：银行存款 20
    贷：预收账款 20
    1 2月31日
借：劳务成本 40
    贷：应付职工薪酬 40
借：预收账款 60
    贷：其他业务收入 60(200×30%)
借：其他业务成本 39[(40+90)×30%]
    贷：劳务成本 39
借：营业税金及附加 3
    贷：应交税费——应交营业税 3(60×3%
④12月15日
借：银行存款 3 000
    贷：交易性金融资产——成本 
        2 600(3 900×1 000/1 5001
        ——公允价值变动 
        300(450 ×1000/1 500)
        投资收益100
借：公允价值变动损益 300
    贷：投资收益 300
12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动 
    200[500×3.3-(4 350-2 600-300)]
    贷：公允价值变动损益 200
⑤12月31日
借：生产成本 234
    管理费用 117
    贷：应付职工薪酬 351
借：应付职工薪酬 351
    贷：主营业务收入 300(200+100)
        应交税费——应交增值税(销项税额)
            51
借：主营业务成本 240(160+80)
    贷：库存商品 240
⑥12月31口
借：长期应收款 3 000
    贷：主营业务收入 2 500
        未实现融资收益 500
借：主营业务成本 2 000
    贷：库存商品 2 00C
(2)计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填人下列表格。

项目	金额	调整后金额
一、营业收入	5 000	7 940(5 000+180-100+ 60+300+2 500)
减：营业成本	4 000	6 329(4 000+120-70+ 39+240十2 000)
营业税金及附加	50	53(50+3)
销售费用	200	201.8(200十1.8)
管理费用	300	417(300+117)
财务费用	30	30
资产减值损失	O	D
加：公允价值变 动收益	O	-100(-3004-200)
投资收益	100	500(100十100+300)
二、营业利润	520	1 309.2
加：营业外收入	70	70
减：营业外支出	20	20
三、利润总额	570	1 359.2