A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2007年度,A公司发生的债务重组和非货

Question

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年度，A公司发生的债务重组和非货币性资产交换有关业务资料如下(不考虑除增值税以外的其他相关税费)：

(1)2007年6月5日，A公司应收B公司的一笔款项5 000万元到期(A公司已为该项应收账款计提了300万元的坏账准备)，由于B公司发生财务困难，无法按期偿还全部款项，A、B公司双方商定于2007年6月30日进行债务重组。债务重组协议规定，B公司以一栋公允价值为3 000万元的办公楼偿还A公司部分款项：剩余债务2 000万元在B公司2007年度实现净利润不足500万元的情况下，免除20%；超过500万元(含500万元)的情况下，免除10%；除上述外的剩余债务延期至2008午6月30日偿还，并按年利率4%(等于实际利率)收取(支付)利息。假定重细后相关债权债务人账价值的确定不考虑货币时间价值因素，按半年确认利息。

2007年6月30日，A公司与B公司办妥与办公楼所有权相关的划转手续。公司将收刭的办公楼作为固定资产管理，该办公楼的预计剩余使用年限为30年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

2007年6月30日，B公司办公楼的原价为4 000万元，累计折旧为1600万元，未计提固定资产减值准备；B公司预计2007年度很可能实现净利润550万元。

(2)2007年12月31日，A公司确认应收B公司账款的利息收入。2007年12月31日，B公司确认了当年应付A公司账款的利息费用。B公司2007年度实现净利润490万元。

(3)2007年12月31日，A公司将前述与B公司进行债务重组收到的办公楼与C公司由行生产的5台精密数控机床和一批原材料进行交换。2007年12月31日，A公司换出办公楼的公允价值为3100万元；另以银行存款向C公司支付补价410万元。A公司换入5台精密数控机床的公允价值为2 500万元，增值税额为425万元，共计2 925万元，将其确认为固定资产：换入原材料的公允价值与计税价格均为500万元，增值税额为85万元，共计585万元。当日，A公司与C公司办妥了与办公楼所有权相关的划转手续，同时收到C公司开具的精密数控机床和原材料增增值税专用发票。

假定该非货币性资产交换具有商业实质。

要求：

(1)分别编制A公司和B公司2007年6月30日债务重组的相关会计分录。

(2)分别编制2007年12月31日A公司确认利息收人、B公司转销预计负债和确认利息费用的会计分录。

(3)编制A公司2007年12月31日非货币性资产交换的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

Answer 1

正确答案：
(1)A公司：
借：固定资产 3 000
    应收账款——债务重组 1600
    坏账损失 300
    营业外支出——债务重组损失 100
    贷：应收账款——B公司 5 000
B公司：
借：固定资产清理 2 400
    累计折旧 1600
    贷：固定资产 3 000
借：应付账款——A公司 5 000
    贷：固定资产清理 2400
        营业外收入——资产处置利得 600
        应付账款——债务重组 1600
        预计负债 200
        营业外收入——债务重组利得 200
(2)A公司：
借：应收利息 32
    贷：财务费用 32
B公司：
借：财务费用 32
    预计负债 200
贷：应付利息 32
    营业外收入——债务重组利得 200
(3)至2007年12月31日，A公司办公楼的账面价值=3 000—3 000×2/30×1/2=2 900(万元)
借：固定资产清理 2 900
    累计折旧 100
    贷：固定资产 3 000
借：固定资产——数控机床 2 925
    原材料 500
    应交税费——应交增值税(进项税额)85
    贷：固定资产清理 2 900
        营业外收入 200
        银行存款410