2007年甲公司为购建生产车间发生有关经济业务如下:(1)2007年1月1日开始建造一生产车间,

Question

2007年甲公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：（1）2007年1月1日开始建造一生产车间，预计2009年12月31日建造完工。

（2）2007年1月1日取得专门借款，本金为30 000万元，利率为9%，3年期，每年付息到期还本。

（3）另外有两笔一般借款：2006年11月1日取得一般借款，本金为18 600万元，利率为6%，3年期，每年付息到期还本；2006年12月1日取得一般借款，本金为15 000万元，利率为8%，5年期，每年付息到期还本。

（4）2007年支出如下：①1月1日，支付购买工程物资价款和增值税18 000万元；②2月1日，支付建造人员职工薪酬3 150万元；③3月1日，将企业自己生产的产品用于建造生产车间，该产品的成本为18 000万元，其中材料成本15 000万元，当初购买该材料时的增值税进项税额为2 550万元，该产品计税价格为30 000万元，增值税率17%；④3月31日，为本月用于该生产车间建造的产品交纳增值税2 550万元；假定公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按30天计算，假定全年按360天计算。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6%，于每个月末收取。

要求：计算甲公司1、2、3月份的利息资本化金额和费用化金额，并做出相关的账务处理。

Answer 1

正确答案：

	支出	累计支出	短期投资年收益	占用了一般借款
1月1日	18 000	18 000	12 000×6%×1/12
2月1日	3 150	21 150	8 850×6%×1/12
3月1日	18 000+2 550=20 550	21 150+20 550=41 700		11 700
3月31日	2 550	41 700+2 550=44 250		2 550

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(1)1月
①专门借款：
应付利息=30 000×9%÷12=225(万元)；短期投资收益=12 000×6%×1/12=60(万元)；应予资本化的金额=225—60=165(万元)
②一般借款：
应付利息=费用化金额=18 600×6%÷12+15 000×8%÷12=193(万元)
③会计分录
借：在建工程 165
　　银行存款(应收利息) 60
　　财务费用 193
　　贷：应付利息418(225+193)
(2)2月
①专门借款：
应付利息=30 000×9%÷12=225(万元)；短期投资收益=8 850×6%÷12=44.3(万元)；应予资本化的金额=225—44.3=180.7(万元)
②一般借款：
应付利息＝费用化金额=18 600×6%÷12+15 000×8%÷12=193(万元)
③会计分录
借：在建工程 180.7
　　银行存款(应收利息) 44.3
　　财务费用 193
　　贷：应付利息418
(3)3月
①专门借款：
应付利息=30 000×9%÷12=225(万元)；资本化金额=30 000×9%÷12=225(万元)
②一般借款：
累计支出超过专门借款部分的资产支出的加权
平均数=11 700×30/30+2 550×0/30=11 700(万元)
一般借款应予资本化的资本化率=(18 600×6%+15 000×8%)/(18 600+15 000)=6.89%
一般借款应予资本化的金额=11 700×6.89%÷12=67.2(万元)
应付利息=18 600×6%÷12+15 000×8%÷12=193(万元)
费用化金额=193—67.2=125.8(万元)
③合计：
资本化金额=225+67.2=292.2(万元)；费用化金额=125.8(万元)
借：在建工程 292.2
　　财务费用 125.8
　　贷：应付利息418