A公司按年对外提供财务报表。(1)2007年2月11日A企业从二级市场购入的一批A公司发行的股

Question

A公司按年对外提供财务报表。

(1)2007年2月11日A企业从二级市场购入的一批A公司发行的股票600万股，取得时公允价值为每股8.3元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.3元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。

(2)2007年2月16曰收到最初支付价款中所含现金股利。

(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股8.9元。

(4)2008年2月3曰，A公司宣告发放的股利，其中现金股利每股0.4元，股票股利每10股派2股。

(5)2008年3月6日,收到现金股利和股票股利。

(6)2008年12月31曰．该股票公允价值为每股7.5元。

(7)2008年1月6日，出售该股票576万股，每股6元，交易费用为6万元。

要求：分别编制该项股票投资划分为可供出售金融资产、交易性金融资产的会计分录。

Answer 1

正确答案：
【答案】
(1)2007年2月11日取得
①划分为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产－成本4808
[600×(8.3－0.3)+8]
应收股利(600×0.3)180
　　贷：银行存款4988
②划分为交易性金融资产
借：交易性金融资产－成本4800
[－600×(8.3－0.3)]
应收股利(600×0.3)180
投资收益8
　　贷：银行存款4988
(2)2007年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利
①划分为可供出售金融资产
借：银行存款180
　　贷：应收股利180
②划分为交易性金融资产
借：银行存款180
　　贷：应收股利180
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股8.9元
①划分为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产－公允价值变动532
　　贷：资本公积－其他资本公积532
(600×8.9－4808)
②划分为交易性金融资产
借：交易性金融资产－公允价值变动540
　　贷：公允价值变动损益540
(600×8.9－4800)
(4)2008年2月3日，A公司宣告发放的股利，其中现金股利每股0.4元，股票股利每10股派2股。
①划分为可供出售金融资产
借：应收股利(600×0.4)240
　　贷：投资收益240
②划分为交易性金融资产
借：应收股利(600×0.4)240
　　贷：投资收益240
(5)2008年3月6日，收到现金股利和股票股利
①划分为可供出售金融资产
借：银行存款240
　　贷：应收股利240
收到的股票股利为600×20%=120(万股)
②划分为交易性金融资产
借：银行存款240
　　贷：应收股利240
收到的股票股利为600X20%=120(万股)
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股7.5元
①划分为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产－公允价值变动60
　　贷：资本公积－其他资本公积60
[720×7.5－(4808+532)]
②划分为交易性金融资产
借：交易性金融资产－公允价值变动60
　　贷：公允价值变动损益60
[720×7.5－(4800+540)]
(7)2008年1月6日，出售该股票576万股，每股6元，交易费用为6万元。
①划分为可供出售金融资产
借：银行存款(576×6－6)3450
资本公积－其他资本公积473.6
[(532+60)×576/720]
投资收益396.4
　　贷：可供出售金融资产－成本3846.4
(4808×576/720)
可供出售金融资产－公允价值变动
[(532+60)×576/720]473.6
②划分为交易性金融资产
借：银行存款(576×6－6)3450
投资收益870
　　贷：交易性金融资产－成本3840
(4800×576/720)
－公允价值变动480
[(540+60)×576/720]
借：公允价值变动损益480
[(540+60)×576/720]
　　贷：投资收益480