某外资进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,按月

Question

某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即

期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2014年1月1日有关外汇账户余额资料如下： 银行存款—美元户 100000(美元) 6.1000 RMB 610000(元) 应收账款—应收外汇账款—B公司 29000(美元) 6.1000 RMB 176900(元) 应付账款—应付外汇账款—Y公司 23000(美元) 6.1000 RMB 140300(元) 该公司2014年1月份发生有关业务如下：

(1)3日，根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件，总成本计人民币252000元(不含增值税)。上列出口甲商品外销发票金额为每件外销价CIF5美元，当日交单出口并结转了出口商品销售成本。上列业务当日即期汇率为1美元=6.1100元人民币。

(2)12日，从银行借入短期外币借款8万美元，当日即期汇率为1美元=6.1100元人民币。

(3)20日，从法国进口化工材料10吨。FOB每吨巴黎2000美元，国外运费3000美元。付款方式T/T in advanced，海运。上列款项以外汇银行存款支付，当日即期汇率为 1美元=6.1000元人民币。

(4)21日，今接银行通知，收到国外B公司归还货款29000美元，当日即期汇率为1美元=6.1050元人民币。

(5)23日，以外汇银行存款偿还前欠国外Y公司账款23000美元，当日即期汇率为1美元=6.1000元人民币。

(6)27日,收到对国外A公司出口甲商品货款，由银行划入待核查账户，当日即期汇率为1美元=6.0990元人民币。

(7)1月31日美元的市场即期汇率为1美元=6.0900元人民币。

要求：(1)根据该公司上列各项经济业务，编制必要会计分录。

(2)计算各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程)并编制必要的期末调整会计分录。

Answer 1

正确答案：
(1)借：应收账款—应收外汇账款—A公司USD500006.1100305500(元人民币)贷：主营业务收入—自营出口销售收入USD500006.1100305500(元人民币)借：主营业务成本—自营出口销售成本252000(元人民币)贷：库存商品—出口商品—甲商品252000(元人民币)(2)借：银行存款—外汇银行存款USD800006.1100488800(元人民币)贷：短期借款USD800006.1100488800(元人民币))(3)借：在途物资—进口库存商品—化工材料USD200006.1000122000(元人民币)贷：银行存款USD200006.1000122000(元人民币)(4)借：银行存款—外汇银行存款USD290006.1050177045(元人民币)贷：应收账款—应收外汇账款—B公司USD290006.1050177045(元人民币)(5)借：应付账款—应付外汇账款—Y公司USD230006.1000140300(元人民币)贷：银行存款—外汇银行存款USD230006.1000140300(元人民币)(6)借：银行存款—美元户USD500006.0990304950(元人民币)贷：应收账款—应收外汇账款—B公司USD500006.0990304950(元人民币)(7)银行存款：(239000X6.09-11458795)=-3285(损失)借：财务费用3285(元人民币)贷：借：银行存款3285(元人民币)应收账款—B：(0X6.09-405)=-405(损失)借：财务费用405(元人民币)贷：应收账款—B405(元人民币)短期借款：(80000X6.09-488800=-1600(收益)借：短期借款1600贷：财务费用1600