2、正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折

Question

2、正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3 000万元，已计提折旧为1 200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（　　）万元。
A.2 300　
B.2 200
C.2 150　
D.2 000
5、甲公司的管理部门于20×7年12月底增加设备一项，该项设备原值21 000元，预计净残值率为5％，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至20×9年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7 200元，则该项固定资产对甲公司20×9年度税前利润的影响数为（　　）元。
A.1 830
B.7 150
C.6 100
D.780
16、W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资250万元（含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（　　）万元。
A.620
B.851.8
C.643.8
D.751
重要的不是答案而是解释，不要在网上复制解释，要自己解释清楚哟，不然我会看不懂的。
备考中级财务会计，请帮忙……

Answer 1

第1题 C
解释：
对固定资产进行技术改造，将固定资产账面价值、累计折旧和已计提减值准备予以转销，转入在建工程
借：在建工程 1500
累计折旧 1200
固定资产减值准备 300
贷：固定资产 3000
因整个固定资产账面价值此时的为其原值的1/2，所以被更换的部件账面价值为300*1/2=150，终值确认该部件，假定报废处理，无残值。
借：营业外支出 150
贷：在建工程 150
改造支出符合固定资产资本化条件，计入在建工程
借：在建工程 800
贷：银行存款 800
固定资产改造完成，达到可使用状态，此时入账价值为1500+800-150=2150，由在建工程转入固定资产
借：固定资产 2150
贷：在建工程 2150

第2题 A
解释：
2008年的折旧额
21000*(1-5%)*5/15=6650
2009年的折旧额
21000*(1-5%)*4/15=5320
故2009年末固定资产的账面价值为21000-6650-5320=9030，根据题意此时估计可回收金额为7200，低于其账面价值，差额为1830，应计提减值准备
借：资产减值损失 1830
贷：固定资产减值准备 1830
期末转入当期损益，所以影响2009年度税前利润为降低1830万元。

第3题 C
解释：采用自营方式建造厂房，属不动产，过程中的物资和外购材料的进项税不予抵扣，应做转出处理，计入在建工程中，故在建工程的账面价值为：
（1）工程物资250（含增值税），不用处理全部计入在建工程
（2）领用外购产品，账面价值140，还要将外购产品的进项税算出来，一并计入在建工程
进项税=140*17%=23.8
（3）发生的在建工程人员工资和福利费190万元和40万元，计入在建工程
故在建工程账面价值为250+140+23.8+190+40=643.8
达到预定可使用状态
借：固定资产 643.8
贷：在建工程 643.8

希望可以帮助到你，如有疑问，可继续追问。