中国会计税法计算题位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2．5万平方米，职工宿舍和办公用地0．5万平方米；房产原

Question

中国会计税法计算题
位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2．5万平方米，职工宿舍和办公用地0．5万平方米；房产原值300万元。公司发生以下业务： 　　（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；　　（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租0．2万元，每月收租金1次；　　（3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元；　　（4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。　　（其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；③金额以元以为单位计算。）　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数；　　（1）公司应缴纳的城镇土地使用税；　　（2）公司应缴纳的房产税；　　（3）公司应缴纳的营业税；　　（4）公司应缴纳的印花税；　　（5）公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

Answer 1

（1）应纳城镇土地使用税:=（3-2.5）×5×10000=25000（元） 　　 解析：直接用于农业生产用地免征城镇土地使用税　　（2）应纳房产税　　 =(300-50) ×(1-30%)×10000+0.2×6×12%×10000+50×(1-30%)×6/12×1.2%=24540（元）解析：注意从价计税与从租计税的时间划分以及万元与元的换算。　　（3）应纳营业税=(150+0.2×6) ×5%×10000=75600（元）　　（4）应纳印花税=0.2×12×1‰×10000+40×0.05‰×10000=24+20=44（元）　　（5）应纳城建税和教育附加=75600×（5%+3%）=6048（元）