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中级会计实务黄河公司于2009年1月2日从证券市场上购入长江公司于2007年1月1日发行的债券,该债券四年期、票面年利率为4%,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和利息。黄河公司购

题目详情
中级会计实务
黄河公司于2009年1月2日从证券市场上购入长江公司于2007年1月1日发行的债券,该债券四年期、票面年利率为4% ,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和利息。黄河公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为882.5万元,另支付相关费用20万元。黄河公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%.假定按年计提利息。
  要求:编制A公司从2009年1月1日至2013年1月1日上述有关业务的会计分录。
  (答案中的金额单位用万元表示)
▼优质解答
答案和解析
  2009年1月2日
  借:持有至到期投资--成本 1000(面值)
  贷:银行存款 902.5(882.5+20)
  持有至到期投资--利息调整 97.5(倒挤)
  2009年12月31日
  借:持有至到期投资--应计利息 40(1000*4%)
  --利息调整 14.15(902.5*6%-40)
  贷:投资收益 54.15(902.5*6%)
  2009年底,持有至到期投资摊余成本=902.5+54.15=956.65万元
  2010年12月31日
  借:持有至到期投资--应计利息 40
  --利息调整 17.40(956.65*6%-40)
  贷:投资收益 57.40(956.65*6%)
  2010年末持有至到期投资摊余成本=956.65+57.40=1014.05万元
  2011年12月31日
  借:持有至到期投资--应计利息 40
  --利息调整 20.84
  贷:投资收益 60.84
  2011年末持有至到期投资摊余成本=1014.05+60.84=1074.89
  2011年12月31日
  借:持有至到期投资--应计利息 40
  --利息调整 45.11
  贷:投资收益 85.11
  2012年年底有疑问,利息调整摊销额过高。经检查计算没有错误。
  2013年1月1日
  借:银行存款 1160
  贷:持有至到期投资--成本 1000
  --应计利息 160