三、 项 目 金 额 一、主营业务收入减:主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主

Question

三、

项 目

金 额

一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金及附加

二、主营业务利润

加：其他业务利润

减：营业费用

管理费用

财务费用

三、营业利润

加：投资收益

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额

减：所得税

五、净利润

2000(赊销收入1300)

1200

32

768

670

10

200

8

1220

800

20

40

2000

396

1604

资产负债表

编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元

资 产

年初数

朗末数

负债和所有者权益

年初数

期末数

流动资产：

贷币资金

短期投资

应收票据

应收账款

减：坏账准备

应收账款净额

应收股利

存货

流动资产合计

长期投资：

长期股权投资

固定资产：

固定资产原值

减：累计折旧

固定资产净值

600

300

585

2540

200

2340

2500

6325

3500

16000

6000

10000

600

700

250

351

4000

320

3680

5

2040

7026

600

20000

6886

13114

500

流动负债：

短期借款

应付账款

应收账款

应付工资

应付福利费

应交税金

其他应付款

流动负债合计

长期负债：

长期借款

递延税款

所有者权益：

实收资本

资本公积

盈余公积

4000

1755

150

50

45

180

20

6200

1600

10000

2000

600

3156

2340

150

40

100

200

100

6086

700

50

10000

2100

600

其他资产：

无形资产

未分配利润

所有者权益合计

400

13000

2004

14704

递延资产

其他资产合计

375

975

300

800

资产总计

20800

21540

负债及所有者权益总计

20800

21540

资料(2)报出财务报告前,发生下列结账后事项:

1.2月3日接到通知,A债务企业宣告破产,其所欠的应收账款100万元全部不能偿还。企业在财务报告编制前已知债务企业发生严重财务困难,但仅按5%计提坏账准备。

2.1999年11月15日通过法律程序要求B企业赔偿由于其违约造成的经济损失20万元。2000年2月10日经法院一审判后,B企业应赔偿15万元。B企业已支付赔偿款。

3.3月2日企业董事会签订提请批准的利润分配方案为:(1)按净利润10%提取法定盈余公积；(2)按净利润5%提取法定公益金；(3)按净利润10%提取任意盈余公积；(4)分配现金股利800万元；(5)分配股票股利200万元(面值)。

4.4月15日仓库发生火灾,其中固定资产损失净值为300万元,其原值为500万元；存货损失600万元,其进项税额为85万元。

要求:1.指明上述结账后事项中哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项。并根据有关规定编制相应的会计分录(所得税税率为33%)。

2.根据调整事项的调整结果调整资产负债表日财务报告的有关数据(保留整数),并编制调整后的资产负债表和利润表(见答题纸第八、九题)；

3.根据调整后的财务报表计算权益乘数、速动比率、资产净利率、存货周转率、应收账款周转率(保留小数点后三位)。

Answer 1

正确答案：

1.编制会计分录
(1)属于调整事项。
已计提的坏账准备=100×5%=5万元
调整所得税=950000×33%=313500元
借:以前年度损益调整950000
　　坏账准备50000
　　贷:应收账款1000000(1分)
借:应交税金——应交所得税313500
　　贷:以前年度损益调整313500(0.5分)
借:利润分配——未分配利润636500
　　贷:以前年度损益调整636500(0.5分)
(2)属于调整事项。(0.5分)
调整所得税=150000×33%=49500元
借:银行存款(或其他应收款)150000
　　贷:以前年度损益调整150000(0.5分)
借:以前年度损益调整49500
　　贷:应交税应——应交所得税49500(0.5分)
借:以前年度损益调整100500
　　贷:利润分配——未分配利润100500(0.5分)
(3)属于调整事项,但不需通过“以前年度损益调整”账户。(0.5分)
提取的法定盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元
提取的任意盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
借:利润分配——提取盈余公积3100800
　　利润分配——提取公益金775200
　　贷:盈余公积——一般盈余公积3100800
　　　盈余公积——公益金775200(1分)
借:利润分配——应付股利8000000
　　贷:应付股利8000000(0.5分)
(4)属于非调整事项。(0.5分)
借:待处理财产损溢3000000
　　累计折旧2000000
　　贷:固定资产5000000(1分)
借:待处理财产损溢6850000
　　贷:库存材料6000000
　　　应交税金——应交增值税(进项税额转出)850000(1分)

2.调整事项对会计报表有关项目的影响为:
管理费用增加=950000元(0.5分)
坏账准备减少=50000元(0.5分)
应收账款减少=1000000元(0.5分)
应交税金减少=313500-49500=264000元(0.5分)
利润分配减少=636500-100500+3876000+8000000=12412000元(0.5分)
银行存款增加=150000元(0.5分)
所得税减少=313500-49500=264000元(0.5分)
盈余公积增加=3876000元(0.5分)
应付股利增加=8000000元(0.5分)
调整后会计报表为:

3.指标计算
权益乘数=1÷(1—资产负债率)=1÷(1-0.345)=1.527(1分)
速动比率=速动资产÷流动负责=5006÷6860=0.730(1分)
资产净利率=净利润÷平均资产总额=1535÷21130=0.073(1分)
资产负债表
编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元

资 产	年初数	期末数	负债和所有者权益	年初数	期末数
流动资产： 货币资金 短期投资 ：应收票据 ；应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 应收股利 存货 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 固定资产： 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 其他资产： 无形资产 递延资产 其他资产合计	600 300 585 2540 200 2340 2500 6325 3500 16000 6000 10000 600 375 975	715 250 351 3900 315 3585 5 2040 6946 600 20000 6886 13114 500 300 800	流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付股利 其他应付款 流动负债合计 长期负债： 长期借款 递延税款 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计	40110 1755 150 50 45 180 20 6200 1600 10000 2000 600 400 13000	3156 2340 150 40 100 174 800 100 6860 700 50 10000 2100 988 762 13850
资产总计	20800	21460	负债及所有者权益总计	20800	21460

利润表
编制单位:1999年度单位:万元

项 目	金 额
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润	2000(赊销收入为1300) 1200 32 768 670 10 295 8 1125 800 20 40 1905 370 1535

存货周转率=销售成本÷平均存货
=1200÷(2500+2040)×2=0.529(1分)
应收账款周转率=赊销收入÷应收账款平均余额
=1300÷(2540+3900)×2=0.404(1分)