甲股份有限公司适用的所得税税率为33%,假定税法规定,违约金和诉讼费在实际发生时可以在

Question

甲股份有限公司适用的所得税税率为33%，假定税法规定，违约金和诉讼费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。其2006年度的财务会计报告于2007年4月20日批准报出。2006年所得税的汇算清缴于2007年4月30日完成。“递延所得税资产”2006年初余额为14.85万元，假定各年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2006年至2007年发生下列有关经济业务：

(1)2006年税前会计利润为5000万元。

(2)2006年甲公司与乙公司签订一项供销合同中规定，甲公司在2006年11月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，乙公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元，甲公司因与乙公司因存在其他经济纠纷故未支付违约金。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元，承担诉讼费用3.50万元。该诉讼案件至2006年12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为51%，如果败诉估计赔偿损失为80～100万元，承担诉讼费用3.50万元。

(3)2006年末甲公司对售出的A产品可能发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲公司从2005年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售A种产品。在2006年年初“预计负债一产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三包”期限为2年。2006年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为原材料费用。

(4)2007年2月5日，法院作出一审判决甲公司败诉，甲公司应支付乙公司违约金100万元，承担诉讼费用3.50万元，甲公司对该判决表示服从，不再上诉。

要求：根据以上资料对2006年12月31日和2007年2月5日两个时点编制会计分录或进行披露。

Answer 1

正确答案：
【答案】
(1)2006年12月31日：
借：营业外支出 90
管理费用 3.5
　　贷：预计负债-未决诉讼 93.5
借：预计负债-产品质量保证 30
　　贷：原材料 30
确认预计负债相关的会计分录：
借：销售费用 (2 000×2%)40
　　贷：预计负债-产品质量保证 40
年末“预计负债”余额=45+93.5-30+40=148.5(万元)
应交税费-应交所得税=(5 000+93.5-30+40)×33%=1684.16(万元)
递延所得税资产发生额=148.5×33%-14.85=34.16(万元)或=(93.5-30+40)×33%=34.16(万元)
所得税费用=1684.16-34.16=1650(万元)
借：所得税费用-本期所得税费用 1650
递延所得税资产 34.16
　　贷：应交税费-应交所得税 1684.16
(2)2007年2月5曰：
借：以前年度损益调整-调整2006年营业外支
出 10
预计负债 93.5
　　贷：其他应付款-乙公司 100
-××法院 3.5
借：应交税费-应交所得税
(103.50×33%)34.16
　　贷：以前年度损益调整-调整2006年所得税费用 34.16
借：以前年度损益调整-调整2006年所得税费用 30.86
　　贷：递延所得税资产(93.5×33%)30.86
借：利润分配-未分配利润 6.7
　　贷：以前年度损益调整 6.7
借：盈余公积0.67
　　贷：利润分配-未分配利润
(6.7×10%)0.67