黄河公司为机床生产和销售企业。对于售出的B种机床,黄河公司作出承诺:机床售出后半年内

Question

黄河公司为机床生产和销售企业。对于售出的B种机床，黄河公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，黄河公司免费负责保修(含零部件更换)。黄河公司于2008年第一季度销售B机床15台，第二季度销售8机床6台，8机床每台售价为1 200 000元，B机床于第二季度末停止生产和销售，根据以往的经验，B机床发生的保修费一般为销售额的2%～4%之间，黄河公司2008年四个季度B机床实际发生的维修费用分别为60 000元、120 000元、60 000元和30 000元(用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料，假定不考虑增值税)。假定2007年12月31日，“预计负债一产品质量担保(B机床)”科目余额为150 000元。

要求：分别每个季度做如下账务处理：

①编制发生产品质量保证费用的会计分录；

②应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；

③计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。

Answer 1

正确答案：
(1)第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债—产品质量保证(B机床)60 000
  贷：银行存款 30 000
      原材料 30 000
应确认的产品质量保证负债金额=15×1 200 000×(2%+4%)÷2=540 000(元)。
借：销售费用—产品质量保证 540 000
  贷：预计负债—产品质量保证(B机床) 540 000
第一季度末，“预计负债—产品质量保证”科目余额
=150 000+540 000—60 000=630 000(元)
(2)第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债—产品质量保证(B机床) 120 000
贷：银行存款 60 000
    原材料 60 000
应确认的产品质量保证负债金额=6×1 200 000×(2%+4%)÷2=216 000(元)
借：销售费用—产品质量保证 216 000
  贷：预计负债—产品质量保证(B机床) 216 000
第二季度末，“预计负债—产品质量保证”科目余额=630 000+216 000—120 000=726 000(元)
(3)第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债一产品质量保证(B机床)60 000
  贷：银行存款 30 000
      原材料 30 000
第三季度末，“预计负债—产品质量保证”科目余额=726 000—60 000=666 000(元)
(4)第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债—产品质量保证(B机床)30 000
  贷：银行存款 15 000
      原材料 15 000
至2008年12月31日，8机床的保修期已满，应将“预计负债—产品质量保证(B机床)”余额冲销。
借：预计负债—产品质量保证(B机床)636 000(666 000—30 000)
  贷：销售费用 636 000
第四季度末，“预计负债—产品质量保证”科目余额=666 000—30 000—636 000=0