上月减少的固定资产次月为什么减去折旧某企业2010年有关固定资产折旧的资料如下：（1）该企业1月份各部门的折旧额为：生产经营部门8321元（假定该生产部门只生产一种产品），运输车

Question

上月减少的固定资产次月为什么减去折旧
某企业2010年有关固定资产折旧的资料如下：
（1）该企业1月份各部门的折旧额为：生产经营部门8 321元（假定该生产部门只生产一种产品），运输车队2
900元，管理部门4 150元。
（2）1月6日生产经营部门购进计算机一台，已投入使用，原值12
000元，预计净残值率为3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）1月10日运输车队购入大货车一辆，主要用于生产车间的原料运输工作，原值84
000元，预计净残值率为5%，预计总（行驶）里程为200 000公里，2月份行驶800公里，采用工作量法计提折旧。
（4）1月17日生产经营部门报废机器设备一台，原值为42
000元，预计净残值率为4%，使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法提取折旧。
（5）1月25日管理部门购进设备一台，已经投入使用，原值19
200元，预计净残值率为4%，预计使用4年，采用年数总和法提取折旧。
要求：
（1）计算该企业生产经营部门、运输车队、管理部门2月份应该计提的折旧额；
（2）编制该企业2月份提取折旧的分录。
【正确答案】
（1）上月增加固定资产折旧额（本月开始提取折旧，因此应增加折旧额）
则2月份各部门增加的固定资产应计提的折旧额分别为：
生产经营部门： 12 000×2÷5÷12＝400（元）
运输车队：800÷200
000×84 000×（1－5%）＝319.2（元）
管理部门：19
200×（1－4%）×4÷（1＋2＋3＋4）÷12＝614.4（元）
上月减少的固定资产不应提折旧（本月停止提取折旧，应减少折旧额）
生产经营部门：42 000×（1－4%）÷10÷12＝336（元）
因此各个部门2月份应计提的折旧额为：
生产经营部门：8 321＋400－336＝8 385（元）
运输车队：2 900＋319.2＝3
219.2（元）
管理部门：4 150＋614.4＝4 764.4（元）
（2）编制的分录为：
借：生产成本　　8 385
　　制造费用　　3 219.2
　　管理费用　　4 764.4
　　贷：累计折旧　　16 368.6
提问：生产经营部门1月份购进的一台计算机，那么2月份计提的该台计算机的折旧额是400，1月份生产经营部门已提的折旧额是8321，1月份报废一台设备，1月份也要计提该台设备的折旧额，2月份总固定资产的折旧额就应该是400+8321啊，为什么要减去336呢？如果减去的话，不是把1月该台报废的设备的折旧额扣掉了吗？那不是与当月减少的固定资产也要计提折旧这个原则矛盾了吗？

Answer 1

当月减少的固定资产当月也要提折旧，这是原则；
设备是1月份报废的，所以1月份有计提折旧336，但是2月份这台报废的设备就无需继续计提折旧了，所以2月份的总折旧额要在1月的基础上减掉336。