有关所得税会计处理的一道题，应确认递延所得税资产还是递延所得税费用A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的

Question

有关所得税会计处理的一道题，应确认递延所得税资产还是递延所得税费用
A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为
900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，不正确的是（ ）。
A、所得税核算方法的变更应追溯调整
B、应确认递延所得税资产22.5万元
C、应确认递延所得税费用22.5万元
D、2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元
正确答案给的是B，烦请解答一下，为什么这里应确认递延所得税费用，而不是确认递延所得税资产？

Answer 1

只有所得税费用这一说法，没有递延所得税费用这一说法。因为所得税费用是利润表当中的项目，而递延所得税资产或者递延所得税负债是资产负债表的项目。本题中因为折旧方法不同所产生的计税基础与账面价值的差异是属于可抵扣差异因而可能成为递延所得税资产。