金融业会计案例分析求帮助某金融机构溢价发行1亿元20年期的债券。收取的总款项是1.08亿元。会计人员通过贷记应付债券1亿元和债券溢价0.08亿元正确记录该交易。该金融机构的董事会复核

Question

金融业会计案例分析求帮助
某金融机构溢价发行1亿元20年期的债券。收取的总款项是1.08亿元。会计人员通过贷记应付债券1亿元和债券溢价0.08亿元正确记录该交易。该金融机构的董事会复核财务报表时，他们看到债券溢价被包括在资产负债表的长期负债部分。他们要求会计人员解释为什么应付债券总额中包括“溢价”，该金额是债券发行时公司多收的钱。会计人员解释说公认会计准则要求溢价作为债券持有价值的一部分应加到长期负债上，并且在债券持续期间摊销。董事会要求会计人员不要将溢价包括在长期负债部分而是作为股东权益的实收资本溢价，因为这是债券发行收到的额外金额。然后董事会争论说0.08亿元将永远不会被实际偿还，而只是摊销以减少余额，所以它不是真正的债务。只有l亿美元的到期价值最后会实际偿付给债券所有者，因此，溢价不应被视为债务。会计人员则指出溢价作为债券销售的一部分来自于债券所有者，不把它恰当地包括在长期负债中是不道德的。
（1）为什么董事会不想将债券溢价包括在债券持有价值内？
（2）董事会因为溢价不被偿还而认为溢价不是真正债务的论点令人信服吗？
（3）会计人员认为溢价是来自债券持有者的钱应加到债券持有价值中的论点令人信服吗？
（4）牵涉到哪些道德问题？你有什么更多的想法吗？

Answer 1

1）在公司的损益表中，利息费用是债券账面价值 x 市场历史利率。如果把需要被摊销的0.08亿去掉，公司的利息费用就会降低，账面盈利就会上升，这是一种提高ROE的财务作假。董事会当然会喜欢2）当然不能令人信服。溢价...