求高手帮忙某居民企业2012年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，

Question

求高手帮忙
某居民企业2012年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：
（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.16万元，计提1.08万元的职工教育经费并全部列支
；
（2）管理费用中列支的业务招待费10万元；
（3）财务费用中列支汇兑损失10万元；
（4）投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
下列关于该企业的税务处理正确的是（）。
A、该企业2012年境内部分的应纳税所得额为33.3万元
B、该企业2012年境内部分的应纳税所得额为27.5
C、该企业2012年应缴纳的企业所得税为11.45
D、该企业2012年应缴纳的企业所得税为8.325
【正确答案】 AC
【答案解析】
汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。
境内生产经营所得额＝70－50＋5.80＋7.5＝33.3（万元）
该企业2012年度应缴纳的企业所得税＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）＝
求高手解释一下 这两个计算方式 谢谢
境内生产经营所得额＝70－50＋5.80＋7.5＝33.3（万元）
该企业2012年度应缴纳的企业所得税＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）

Answer 1

境内生产经营所得额＝70－50＋5.80＋7.5＝33.3（万元）
70为会计利润，减50为海外分回利润，这个需要单独计算，所以先扣除，+5.8(工会经费要据实上交才允许扣除，未上交的0。72不允许扣除，福利费多计15.16-72*0.14=5.08,二者合计数为5.8),+7.5为招待费（招待费为取发生额的60% 6 和营业收入0.5% 2.5 二者之间的低值，要调增（10-2.5））
该企业2012年度应缴纳的企业所得税＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）
50÷（1－20%）为先把分回的50转换为未在外国纳税前的总利润，×（25%－20%） 是海外利润按国内税法应纳税减除国外已纳税额，需要说一点的就是若是海外缴得多了，国内是不管的，以国内税法为最高额，低了要补，高了不管