A卷烟厂委托B卷烟厂将一批价值为100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费50万元（不含增值税）；加工烟丝运回A厂后，A厂继续加工成乙类卷烟，加工成本、分摊费用共计70万元，该批卷

Question

A卷烟厂委托B卷烟厂将一批价值为100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费50万元（不含增值税）；
加工烟丝运回A厂后，A厂继续加工成乙类卷烟，加工成本、分摊费用共计70万元，该批卷烟销售收入为500万元（不含增值税）。烟丝消费税税率为30%，乙类卷烟消费税税率为36%。关于上述委托加工业务，两个企业有两个方案可供选择：方案一：B卷烟厂将烟叶加工成烟丝，A卷烟厂加工成卷烟后销售；方案二：B卷烟厂将烟叶直接加工成卷烟，收取加工费130万元，A卷烟厂直接销售卷烟。从节税角度出发，两个企业应当选择哪套方案？请说明理由。

Answer 1

A 方案，增值税=500*17%-100*13%-50*17%=63.5
消费税=500*36%-(100*87%+50)/(1-30%)*30%=121.29(没有数量计算不了定额部分）
城建及教育费附加=（63.5+121.29)*(7%+3%+2%）=22.17
所得税调调减额=（100*87%+50+70+121.29+22.17）*25%=87.62
B方案 增值税=500*17%-100*13%-130*17%=-49.9
消费税=500*36%-（100*87%+130）/（1-36%）*36%=57.94
城建及教育费附加=（-49.9+57.94）*（7%+3%+2%）=0.96
所得税调减额=（100*87%+130+57.94+0.96)*25%=68.98
所以税额A=63.5+121.29+22.17-87.62=119.34
B=-49.9+57.94+0.96-68.98=-59,98