某生产型上市公司（下称甲公司）2007年有关所得税资料如下：（1）甲公司所得税率为33；年初递延所得税资产为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。（2）

Question

　某生产型上市公司（下称甲公司）2007年有关所得税资料如下：（1）甲公司所得税率为33；年初递延所得税资产为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，工资及相关附加超过计税标准60万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。（3）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。（4）年末计提产品保修费用40万元，计入营业费用，预计负债余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2006年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为19.8万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项
问　（1）首先计算应交所得税
　　应交所得税＝（税前会计利润＋永久性差异＋暂时性差异）×所得税税率
　　＝[500＋(－20＋10＋60＋50－70＋40－60)] ×33%
　　 =510×33%=168.3
年末计提固定资产减值准备50万元使固定资产账面价值比其计税基础小50万元为什么要加？转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。为什么要减？解释的清楚一点？

Answer 1

你所问的，关键要掌握现在财税分离了，即财务认可的税务不认。即年末计提固定资产减值准备50万元使当期利润减少了50万元，税务不认，所以税务要调增，（但如由于减值使固定资产折旧少提的部分可以在税务上加回来）。转回存货跌价准备70万元使本期利润增加了70万元，但前期计提时，税务不认，故前期调增了70万元纳税所得额，故本期要调减，这样才公平且原则一致，不能前期调增了本期又不给调减，与坏帐的原理一致